100个财务审计相关常见问题及定性依据、通用查找方法！-下篇

53.问题概述：销售退回与折让处理不当，未冲减当期收入与成本。

查找方法：

获取资料：销售退回申请单及审批记录、红字出库单、客户确认的折让协议、红字发票、记账凭证、收入与成本明细账。

如何查找：

1.检查发生销售退回或折让时，是否依据退回单据或折让协议开具了红字发票。

2.核对账务处理，确认是否在退回或折让发生的当期，冲减了当期的销售收入和相应的销售成本。

3.若退回的商品是前期销售的，检查其成本冲减金额是否准确（应按原结转的成本冲回）。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第14号——收入》第二十三条。（简要说明：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。销售折让应当在其发生时冲减当期销售商品收入。）

核心依据：公司《销售退回与折让管理规定》。（简要说明：该制度应规范销售退回与折让的申请、审批、实物处理及会计处理流程，确保收入与成本的冲减及时、准确。）

法规支持：国家税务总局关于开具红字增值税发票的相关规定。

案例：

客户因产品质量问题要求部分退货，价值5万元，货物已退回仓库。公司仅在收到退货时做了存货入库记录，但未进行任何账务调整，当期销售收入和成本均未冲减。问题：会计处理错误，导致收入和成本虚增，利润失真，违反了会计准则和公司内部销售退回管理规定。

54.问题概述：应收账款坏账准备计提政策不合理或执行不到位。

查找方法：

获取资料：公司《应收账款坏账准备计提政策》、应收账款账龄分析表、坏账准备计算表、个别认定计提的支持性文件（如对方破产、涉诉文件）。

如何查找：

1.审阅公司的坏账计提政策，评估其合理性（如账龄划分、各段计提比例）是否谨慎，是否符合行业特点和公司历史经验。

2.检查实际计提时，是否严格按照既定的政策执行，特别是对长期挂账、有明显减值迹象的应收账款是否进行了个别认定并足额计提。

3.复核坏账准备的计算过程，确认其准确性。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十六条、第四十七条。（简要说明：要求企业以预期信用损失为基础，对债权投资等进行减值会计处理并确认损失准备。）

核心依据：公司《应收账款坏账准备计提政策》。（简要说明：该政策是会计估计的具体体现，必须基于充分的证据和合理的模型制定，并一经确定，必须严格执行，不得随意变更以调节利润。）

法规支持：证监会发布的《会计监管风险提示第8号——商誉减值》等文件中对资产减值谨慎性原则的普遍要求。

案例：

公司坏账政策规定，3-4年账龄的应收账款计提50%坏账。但审计发现，一批账龄已达3.5年、金额为100万元的应收账款，仍按30%的比例计提，仅计提了30万元。问题：坏账准备计提不足，导致资产和利润虚增，违反了会计准则和公司内部会计政策。

55.问题概述：应收账款账龄分析不准确，对超期款项催收不力。

查找方法：

获取资料：应收账款明细账、账龄分析表、客户对账单、催收记录（如邮件、函件、电话记录）、公司《应收账款管理制度》。

如何查找：

1.复核账龄分析的准确性，可抽样追踪大额应收账款的账龄划分是否正确。

2.检查对超期款项（如超过信用期90天以上）是否有系统、连续的催收记录，催收措施是否逐级加强（如从邮件提醒到发出正式催款函）。

3.评估催收效果，关注是否存在大量长期超期款项无人跟进或跟进无效的情况。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》第十三条。（简要说明：要求企业加强应收账款的催收和跟踪管理，关注客户的履约能力。）

核心依据：公司《应收账款管理制度》。（简要说明：该制度是保障资金回笼和降低坏账风险的操作手册，必须明确规定账龄分析的编制与复核、不同账龄的催收责任部门、催收流程和报告机制。）

法规支持：企业现金流管理和资产质量管理的内在要求。

案例：

审计发现，公司账龄分析表由财务实习生编制，错误地将一笔一年前发生的应收账款错误地划入“1年以内”账龄。同时，销售部门对一批已超期180天、总额达200万元的应收账款，仅在半年前发过一封催收邮件，后续无任何有效跟进。问题：账龄分析失真影响坏账准备的准确性，催收管理形同虚设，导致坏账风险急剧升高，严重违反了公司《应收账款管理制度》。

56.问题概述：虚增销售收入，如伪造销售合同、出库单及收款记录。

查找方法：

获取资料：销售合同、出库单、发运记录、客户验收单/签收记录、银行收款回单、记账凭证、公司《反舞弊制度》及销售循环内部控制文件。

如何查找：

1.真实性核查：对大额或异常交易，向客户直接发送询证函，确认交易细节（如品种、数量、金额）的真实性。

2.逻辑链分析：检查销售合同、出库单、发货物流凭证、客户签收单等关键证据的形成时间和逻辑关系，识别伪造痕迹（如单据连号但日期不连续、签收印章模糊、无实际物流信息）。

3.资金流追踪：核查银行收款记录，关注是否存在资金在短期内“公对公”转入又转出，或来自非合同方个人账户等异常情况。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第十二条。（简要说明：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。）

核心依据：公司《反舞弊制度》及销售循环内部控制措施。（简要说明：这些制度和措施是预防和发现舞弊行为的防火墙，必须明确禁止任何形式的业绩造假，并建立包括职责分离、凭证审核、独立核查在内的多层防线。）

法规支持：《中华人民共和国会计法》第五条、第九条关于不得编制虚假财务会计报告的规定；《刑法》第一百六十一条关于提供虚假财务报告罪的规定。

案例：

审计发现，某分公司为完成业绩考核，在年底与关联方虚构一笔500万元的销售合同，伪造了出库单和客户签收单，并通过第三方过桥资金制造了虚假的收款流水。问题：这是典型的系统性财务舞弊，虚增收入和利润，严重误导财务报表使用者，触犯了《会计法》、《刑法》并严重违反公司所有相关内部控制制度。

57.问题概述：销售价格管理混乱，存在未经授权的价格折扣或折让。

查找方法：

获取资料：公司《销售价格管理制度》及《权限指引表》、价目表、销售合同与订单、特殊折扣/折让的审批记录。

如何查找：

1.将销售合同或订单中的实际成交价与公司正式价目表进行比对。

2.检查所有低于价目表的销售价格，是否附有经过适当授权审批的折扣申请单或特批文件。

3.分析销售人员的折扣权限，检查是否存在超越授权范围擅自给予客户折扣的行为。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》第八条。（简要说明：要求企业制定明确的销售定价原则和折扣、折让政策，并履行必要的审批程序。）

核心依据：公司《销售价格管理制度》及《权限指引表》。（简要说明：该制度是维护价格体系严肃性和利润水平的保障，必须明确规定产品/服务的基准价格、不同级别销售人员的折扣权限、特殊折扣的审批流程和责任人。）

法规支持：企业对于收入完整性和资产（收款权利）安全性的内在管理要求。

案例：

公司规定，销售经理对标准产品仅有5%的折扣权限，超过部分需经销售总监批准。审计发现，一名销售经理为促成交易，擅自给予了某客户15%的折扣，且无任何超权限审批记录。问题：销售价格管理失控，导致公司收入和利润不必要的流失，严重违反了公司《销售价格管理制度》。

58.问题概述：客户信用管理缺失，对赊销客户未进行信用评估或超额赊销。

查找方法：

获取资料：客户信用政策、赊销客户信用评估报告及审批记录、客户授信额度清单、应收账款账龄分析表、公司《客户信用管理制度》。

如何查找：

1.检查新赊销客户的档案，确认在授予信用额度前是否进行过信用调查（如查阅征信报告、分析财务报表）并形成书面评估。

2.将客户的应收账款余额与其被授予的信用额度进行比对，识别是否存在持续或重大的超额赊销情况。

3.审阅信用政策是否得到严格执行，对于超期付款的客户，是否及时采取了调降信用额度或停止发货等措施。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》第九条。（简要说明：要求企业加强对赊销业务的管理，科学确定客户的信用额度。）

核心依据：公司《客户信用管理制度》。（简要说明：该制度是控制应收账款坏账风险的首要环节，必须明确规定客户信用信息的收集方法、信用评估模型、授信额度的审批权限和流程，以及额度的动态调整机制。）

法规支持：企业对于现金流管理和坏账风险控制的客观需要。

案例：

公司对新客户B公司授予了50万元的信用额度，但未对其进行任何正式的信用背景调查。合作三个月后，B公司应收账款余额已达80万元，且已有60万元逾期。问题：客户信用管理流程缺失，导致超额赊销和巨大的坏账风险，违反了公司《客户信用管理制度》，可能造成直接经济损失。

59.问题概述：销售返利、佣金等政策执行不透明，会计处理不清晰。

查找方法：

获取资料：销售返利/佣金政策文件、返利/佣金计算表、审批支付记录、相关会计凭证、公司与经销商/代理商的协议、公司《销售返利与佣金管理办法》。

如何查找：

1.检查返利/佣金政策是否成文、清晰，并已有效传达至相关方。

2.复核返利/佣金的计算过程，确认其是否严格按政策执行，计算依据（如销售达成数据）是否准确。

3.检查会计处理：是否根据权责发生制，在确认相关收入的当期，将预计要支付的返利/佣金确认为负债（如“合同负债”或“销售费用”），而不是在实际支付时才计入费用。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第14号——收入》第二十四条、第二十八条。（简要说明：对于应付客户的对价（如返利），应当冲减交易价格；对于为取得合同而支付的增量佣金，可作为合同取得成本确认一项资产。核心是遵循权责发生制。）

核心依据：公司《销售返利与佣金管理办法》。（简要说明：该制度是规范此类特殊交易的核心，必须明确政策的制定、计算规则、审批流程、会计处理方法和披露要求。）

法规支持：《监管规则适用指引——会计类第5号》中对可变对价和合同成本会计处理的细化要求。

案例：

公司对经销商有销售额2%的年度返利政策。2024年经销商已完成达标销售额，应获返利100万元。但公司在2024年末未计提此笔负债，直至2025年实际支付时才计入费用。问题：会计处理未遵循权责发生制，虚增了2024年的利润，少计了负债，违反了会计准则和公司内部管理办法。

60.问题概述：销售收入截止性错误，将下期收入提前确认或本期收入推迟。

查找方法：

获取资料：资产负债表日前后（如12月25日至1月10日）的销售订单、出库单、发运单、客户签收/验收记录、销售发票、记账凭证。

如何查找：

1.收入截止测试：抽取资产负债表日前后若干天的发货记录和收入记账凭证。

2.顺查：从出库单追查至收入账，检查是否有属于次年1月初的出库，在当年12月被提前确认了收入。

3.逆查：从收入账追查至出库单等支持性单据，检查是否有属于当年12月的出库和签收，但收入被延迟至次年1月才确认。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第九条（权责发生制）和第十九条（会计分期）。（简要说明：收入必须计入其实际实现的会计期间，而非交易单据的处理期间。）

核心依据：公司《收入确认管理办法》及财务结账程序。（简要说明：这些规定必须明确以控制权转移的实质为依据进行收入截止，并建立严格的结账截止程序，确保收入归属正确的会计期间。）

法规支持：财务报表列报的基本要求，确保各期报表的可比性和准确性。

案例：

一批货物于2024年12月29日发出，客户于2025年1月3日签收。合同约定控制权在签收时转移。公司财务在2024年12月31日，依据出库单确认了该笔收入。问题：收入确认提前，属于典型的截止性错误。该收入应计入2025年，此操作虚增了2024年的收入和利润，违反了权责发生制原则和公司收入确认政策。

61.问题概述：出口销售收入确认未遵循外贸法规及会计准则。

查找方法：

获取资料：出口销售合同、报关单、提单（B/L）、出口收汇核销单证、形式发票（ProformaInvoice）、公司《出口业务核算管理办法》。

如何查找：

1.贸易术语核查：审阅合同中的国际贸易术语（如FOB,CIF,EXW），根据准则规定（如FOB应在货物越过船舷或装上船时确认收入），核对收入确认时点是否与提单日期一致。

2.单证链完整性：检查收入确认是否以全套出口单证（特别是报关单和提单）的获取作为支持，确保交易真实、合规。

3.收汇核查：确认收入确认与外汇管理要求相符，关注是否存在未按规定收汇即确认收入的情况。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第14号——收入》第四条、第十三条。（简要说明：收入确认的核心是控制权转移，国际贸易术语是判断控制权转移时点和风险承担的关键依据。）

核心依据：公司《出口业务核算管理办法》及国家外汇管理局相关政策。（简要说明：该制度必须细化不同贸易术语下的收入确认时点、所需单证及外汇核销流程，确保会计处理与外贸法规同步。）

法规支持：《中华人民共和国外汇管理条例》第十二条关于境内机构出口收汇应及时调回境内的规定。

案例：

某公司以FOB条款出口货物，合同约定货物在装运港越过船舷后风险转移。但公司却在货物运抵目的港后才确认收入。问题：收入确认严重延后，未能按照会计准则基于控制权转移时点（装运港交货）进行核算，同时可能伴随外汇收汇延迟，违反了会计准则和公司内部出口管理办法。

62.问题概述：销售循环中涉及的相关税费（如增值税、消费税）计算错误。

查找方法：

获取资料：销售合同、价目表、销售发票、纳税申报表、记账凭证、公司《税务管理制度》。

如何查找：

1.税种与税率：核对销售发票及记账凭证，检查应税收入适用的税种（如增值税、消费税）和税率是否正确。

2.计税基础：复核增值税销项税额的计算，确认是否以不含税销售额为基数；检查从价计征的消费税，计税价格是否准确。

3.特殊业务：关注视同销售、混合销售等特殊业务的税务处理是否合规。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第五条；《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条、第五条。（简要说明：明确了增值税、消费税的纳税范围、计税依据和税率。）

核心依据：公司《税务管理制度》。（简要说明：该制度是确保税务合规的基石，必须明确规定各类销售业务的纳税义务发生时间、计税方法、税额计算和申报流程。）

法规支持：国家税务总局关于增值税、消费税一系列规范性文件（如财税〔2016〕36号）。

案例：

公司将一批自产产品用于市场推广（视同销售），该产品正常售价为100万元（不含税）。公司仅将产品成本结转至“销售费用”，未确认销售收入和计提13万元的增值税销项税额。问题：税务处理错误，导致少缴增值税，面临税务稽查风险，违反了税法及公司《税务管理制度》。

63.问题概述：寄售品销售会计处理不符合准则规定。

查找方法：

获取资料：寄售合同/协议、发货至寄售方的出库单、寄售方提供的结算清单/销售报告、公司《寄售业务核算规范》。

如何查找：

1.发出时点：检查货物发往寄售方时，是否仅从“库存商品”转入“发出商品”等科目，未确认销售收入。

2.收入确认时点：核对收入确认是否严格依据寄售方提供的代销清单，并在公司收到清单或款项的时点才确认收入和结转成本。

3.对账核查：定期与寄售方对账，核实发出商品及已售商品的数量和金额。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第14号——收入》第四条、第三十四条。（简要说明：当客户只有在将来某一特定事项发生的情况下（如将其出售给最终客户）才消耗该商品时，企业发出商品时不应确认收入。应在客户实际销售给最终客户时（取得代销清单时）确认收入。）

核心依据：公司《寄售业务核算规范》。（简要说明：该规范必须清晰界定寄售模式，并明确规定商品发出、在途、结算和收入成本结转的全流程会计处理，确保不提前确认收入。）

法规支持：收入准则应用案例中对类似代理安排的处理指引。

案例：

公司向寄售商发出价值50万元的货物，在发出时即全额开具发票并确认了销售收入。问题：此时商品控制权仍在公司（寄售商尚未售出），此操作属于严重提前确认收入，虚增当期业绩，违反了收入准则和公司内部寄售核算规范。

64.问题概述：销售返库商品未进行妥善管理和账务处理。

查找方法：

获取资料：销售退回申请单、红字出库单（或返库入库单）、红字发票、存货仓库记录、记账凭证、公司《销售退回与返库商品管理制度》。

如何查找：

1.实物管理：检查退回的货物是否及时办理入库手续，是否有专门的区域进行存放和状态鉴定（如完好品、次品、待维修品）。

2.账务处理：核对财务是否根据退货单和红字发票，及时冲减了当期销售收入和应收账款，并相应增加库存商品或计入待处理财产损益。

3.后续处理：关注返库商品是否得到及时处理（如重新销售、返修、报废），相关成本和处理损益是否正确核算。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第14号——收入》第二十三条。（简要说明：已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。）

核心依据：公司《销售退回与返库商品管理制度》。（简要说明：该制度必须规范从货物回收到账务调整再到实物处置的全过程，确保资产安全、账实相符和损益准确。）

法规支持：企业内部控制中关于资产保全和业务流程规范的要求。

案例：

客户退回一批有质量问题的商品，仓库已收货，但未在系统中办理红字出库，财务也未进行任何账务处理。该批商品被随意堆放在角落，后续被再次销售且未结转成本。问题：导致存货账实严重不符，收入和成本确认连环错误，资产流失，严重违反会计准则和公司退回管理制度。

65.问题概述：客户主数据管理不善，存在虚假或重复客户信息。

查找方法：

获取资料：客户主数据清单、新客户准入审批记录、客户信息变更记录、销售明细账、公司《客户信用与主数据管理制度》。

如何查找：

1.数据清洗：利用数据透视功能，检查客户名称、税号、地址等信息，识别是否存在重复记录（如仅名称缩写不同）。

2.准入审核：抽查新客户创建流程，检查是否履行了必要的资质审核（如营业执照收集）和审批程序。

3.背景调查：对交易额大但信息存疑的客户，进行背景调查，核实其真实性。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》第五条。（简要说明：要求企业关注客户信用状况，加强对客户的管理。）

核心依据：公司《客户信用与主数据管理制度》。（简要说明：该制度是销售循环的源头控制，必须明确规定客户信息的创建标准、审批权限、定期复核与清理机制，从源头防范虚假交易和舞弊风险。）

法规支持：反洗钱法规中关于客户身份识别的相关要求。

案例：

审计发现，系统中有两个客户“北京ABC科技有限责任公司”和“ABC科技（北京）有限公司”，税号和地址完全相同，但被设置为两个独立的客户。销售员利用此漏洞，将同一家客户的订单拆分，以规避不同级别客户的信用额度管控。问题：客户主数据维护混乱，导致信用控制失效，增加了坏账风险，并为操纵销售提供了可能，严重违反公司客户管理制度。

66.问题概述：存货盘点计划不周，执行流于形式，未能发现账实差异。

查找方法：

获取资料：公司《存货盘点制度》、年终/期末存货盘点计划、盘点任务分派表、盘点表、盘点总结报告。

如何查找：

1.计划评估：审阅盘点计划是否全面，是否覆盖所有仓库、物料类型（含在途、委托加工物资），是否明确规定了盘点方法（如全面盘点、循环盘点）、人员分工、复盘和监督机制。

2.执行检查：检查盘点过程是否遵循计划，盘点人员是否独立于仓库管理员，复盘比例是否达到要求，监盘人员是否履职。

3.结果追踪：核对盘点表与存货明细账，确认所有差异是否均已记录，并追踪至《盘点差异报告》，检查差异原因分析及账务调整是否及时、适当。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第二十一条。（简要说明：企业应当定期对存货进行盘点，每年至少盘点一次。）

核心依据：公司《存货盘点制度》。（简要说明：该制度是确保存货账实相符和资产安全的操作纲领，必须明确规定盘点的组织、计划、执行、差异分析和处理的全流程，并强调独立复核和监督。）

法规支持：《企业内部控制应用指引第8号——资产》第五条关于建立存货盘点制度的具体要求。

案例：

公司年终盘点计划未将在途物资和存放于第三方仓库的成品纳入范围。盘点当日，各部门人员混杂，复盘流于形式。最终盘点结果显示账实基本相符，但审计人员后续核查发运记录时，发现大量已发出未确认收入的商品仍挂在账上，实际库存远低于账面记录。问题：盘点计划不完整、执行混乱，未能发现重大账实差异，内部控制失效，违反了公司《存货盘点制度》。

67.问题概述：存货跌价准备计提不充分，未基于可变现净值进行测试。

查找方法：

获取资料：存货库龄分析表、存货跌价准备计算表、近期销售订单/合同/市场报价、产品标准成本表、公司《存货减值测试与计提管理办法》。

如何查找：

1.减值迹象识别：检查是否存在库龄过长、产品过时、市价持续下跌、毁损变质等减值迹象。

2.测试过程复核：对于存在减值迹象的存货，复核其可变现净值的计算：可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用及相关税费。检查估计售价是否基于可靠证据（如合同价、市场价），而非盲目使用成本。

3.计提核对：将存货成本与计算出的可变现净值进行比较，检查是否对成本高于可变现净值的部分足额计提了跌价准备。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第十五条、第十六条。（简要说明：规定资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备。）

核心依据：公司《存货减值测试与计提管理办法》。（简要说明：该制度是确保资产价值公允反映的关键，必须明确规定存货减值迹象的判断标准、可变现净值的确定方法、测试频率和审批流程。）

法规支持：证监会发布的《会计监管风险提示》等文件中关于资产减值需保持谨慎性的原则。

案例：

某批电子产品因技术更新，市场售价已由成本价1000元/件跌至600元/件，且预计销售费用为50元/件。其可变现净值为550元/件。但公司未进行减值测试，未计提任何跌价准备。问题：存货价值高估，资产和当期利润虚增，违反了会计准则的谨慎性原则和公司内部减值测试规定。

68.问题概述：生产成本在完工产品与在产品之间的分配不合理。

查找方法：

获取资料：生产成本计算单、生产工时记录/投料记录、完工产品入库单、在产品盘点记录、公司《成本核算办法》。

如何查找：

1.分配方法审查：了解公司采用的分配方法（如约当产量法、定额比例法），评估该方法是否与生产工艺和成本发生动因相匹配。

2.计算复核：复核成本计算单，检查在产品的约当产量折算（如材料投料率、工时完成率）是否合理，分配率的计算是否正确。

3.异常波动分析：分析各月完工产品与在产品的单位成本是否存在异常波动，判断是否因分配不当导致成本在二者之间任意调节。

定性依据：

首要依据：《企业产品成本核算制度（试行）》（财会〔2013〕17号）第三十条、第三十一条。（简要说明：要求企业根据生产特点和管理要求，确定成本核算对象，并合理选择产品成本分配方法。）

核心依据：公司《成本核算办法》。（简要说明：该制度是成本核算的权威指南，必须明确规定生产成本在完工产品与在产品之间的分配标准、计算流程和复核机制，确保成本结转的准确性和一致性。）

法规支持：《企业会计准则——基本准则》第三十五条关于费用配比原则的要求。

案例：

公司一直采用“在产品按固定金额计价”的方法分配成本。审计发现，由于近期原材料价格大幅上涨，月末在产品金额巨大，但固定的分配标准导致大量新增成本被滞留在在产品中，完工产品单位成本被人为压低。问题：成本分配方法僵化，不符合实际生产情况，导致产品成本信息失真，存货计价和销售成本结转错误，违反了公司《成本核算办法》。

69.问题概述：工单关闭不及时，导致在产品成本核算不准确。

查找方法：

获取资料：生产工单清单（关注状态为“进行中”但长期无活动的工单）、工单领退料记录、工时记录、完工产品入库单、公司《生产工单管理制度》。

如何查找：

1.工单状态分析：从生产系统中导出所有开放状态的工单，分析其最后活动日期。识别已完工入库但未关闭的工单，或长期停滞无进展的工单。

2.成本归集核查：检查未及时关闭的工单是否仍在归集成本（如材料、工时），导致应计入产成品的成本被滞留在“生产成本——在产品”科目中。

3.余料处理：检查对于已完工工单的剩余物料是否办理了退库手续，未退库则虚增在产品成本。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第七条。（简要说明：存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。成本的归集和结转应与生产进度匹配。）

核心依据：公司《生产工单管理制度》及《成本核算办法》。（简要说明：这些制度是生产活动与财务核算同步的桥梁，必须明确规定工单关闭的触发条件（如产品完全入库）、时限要求和关闭前的成本结转与余料清理流程。）

法规支持：企业资源计划（ERP）系统关于工单生命周期管理的最佳实践。

案例：

某批订单已于上月全部完工入库，但生产部门未在系统中关闭工单。本月，该工单仍被继续归集了部分通用材料费和制造费用，导致该批已售产品的实际成本被低估，当期利润虚增，而在产品成本虚高。问题：工单管理不善，导致成本跨期，会计信息失真，违反了公司生产与成本管理制度。

70.问题概述：直接材料、直接人工和制造费用的归集与分配不准确。

查找方法：

获取资料：材料领用单（需注明生产工单/成本中心）、人工工时记录（需对应工单）、制造费用明细账及分配表、公司《成本核算办法》。

如何查找：

1.直接成本追踪：抽样检查材料领用单和人工工时记录，确认其是否准确归属到特定的成本核算对象（如产品工单、批次）。

2.制造费用复核：审阅制造费用的归集是否完整，分配基础（如人工工时、机器工时）是否合理，分配率的计算是否正确。

3.非生产性支出排查：检查是否存在将非生产部门领用的物料、发生的人工或费用错误地计入了制造费用或生产成本。

定性依据：

首要依据：《企业产品成本核算制度（试行）》（财会〔2013〕17号）第十三条至第十七条。（简要说明：详细规定了产品成本归集、分配和结转的原则，要求直接成本直接计入，间接成本分配计入。）

核心依据：公司《成本核算办法》。（简要说明：该制度是成本核算的“宪法”，必须清晰定义直接材料、直接人工和制造费用的范围，规定其归集的具体方法和分配的合理基础，确保成本信息的准确性和可追溯性。）

法规支持：《企业财务会计报告条例》第十条关于企业编制的财务报表应当真实和完整的要求。

案例：

审计发现，公司机修车间为办公室维修空调所耗用的材料和人工，被一并归集到了“制造费用——机物料消耗”和“制造费用——职工薪酬”，最终分摊给了所有产品。问题：成本归集口径错误，将期间费用资本化计入产品成本，导致产品成本虚高，管理费用低估，利润失真，严重违反公司《成本核算办法》。

71.问题概述：低值易耗品核算方法不当，一次性摊销或五五摊销法应用错误。

查找方法：

获取资料：公司《低值易耗品管理办法》、低值易耗品清单及台账、采购发票、领用记录、摊销计算表。

如何查找：

1.政策符合性检查：审阅公司制度，明确低值易耗品的价值标准、摊销方法（一次摊销法或五五摊销法）及适用场景。

2.方法应用核查：检查实际核算中，是否严格按照规定的方法执行。对于采用五五摊销法的物品，检查其在领用时是否仅摊销了50%的价值，剩余50%是否在报废时摊销。

3.价值判断：检查是否存在将符合固定资产标准的物品（如单价高、使用周期长）错误地作为低值易耗品核算并一次性摊销。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第二十条。（简要说明：企业应当采用一次转销法或者五五摊销法对低值易耗品进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益。）

核心依据：公司《低值易耗品管理办法》。（简要说明：该制度是规范此类资产管理的依据，必须明确低值易耗品的定义、分类、摊销方法、领用保管责任及报废流程。）

法规支持：《企业所得税法》及其实施条例对成本费用税前扣除的真实性与合理性要求。

案例：

公司制度规定，单位价值1000元以下、使用周期一年内的工具采用五五摊销法。审计发现，车间领用一批价值800元的专用工具，财务人员在领用时一次性全额计入了制造费用。问题：未按既定政策进行摊销，导致当期费用虚增，利润虚减，违反了会计准则和公司内部管理办法。

72.问题概述：委托加工物资管理混乱，发出与收回数量、金额不符。

查找方法：

获取资料：委托加工合同、材料发出单、加工费发票、完工成品/半成品收回单、委托加工物资明细账、公司与加工方的对账记录。

如何查找：

1.流转追踪：选取一笔委托加工业务，追踪从发出主要材料、支付加工费到收回成品全过程。

2.核对计算：核对发出材料数量、应收回成品数量（根据合同约定的损耗率或成品率计算）与实际收回数量是否匹配。

3.金额核对：检查“委托加工物资”科目余额是否准确反映了“发出材料成本+加工费+运杂费”，并与加工方提供的余额进行核对。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第六条、第十五条。（简要说明：委托加工物资属于企业的存货，其成本包括加工过程中实际耗用的物资成本、支付的加工费用等。）

核心依据：公司《委托加工业务管理办法》。（简要说明：该制度是管控外部加工风险的核心，必须明确规定委托加工的审批、发料、收货、对账和成本核算流程，并建立定期与加工方对账的机制。）

法规支持：企业内部控制中关于财产保护控制和业务外包控制的要求。

案例：

公司发出100吨原料委托B工厂加工，合同约定成品率为90%。公司应收回90吨成品，但实际只收回85吨。财务人员未查明5吨差异原因，仍按90吨全额核算加工后成品成本。问题：委托加工物资管理失控，差异未处理，导致存货账实不符，成本核算不准确，可能存在材料损失或记录错误，违反了公司《委托加工业务管理办法》。

73.问题概述：存货发出计价方法（如先进先出法、加权平均法）应用不一致或错误。

查找方法：

获取资料：公司《存货计价政策》、存货明细账（需记录收发存数量与金额）、材料出库单、成本计算单。

如何查找：

1.政策一致性检查：确认公司确定的存货发出计价方法（如加权平均法），并检查各月是否一贯地使用此方法。

2.计算准确性复核：复核期末结存存货的单位成本和金额是否正确。例如，对于加权平均法，检查是否按“（期初结存金额+本期入库金额）/（期初结存数量+本期入库数量）”计算平均单价。

3.变更合规性检查：如果计价方法发生变更，检查是否合理，是否经过审批，并进行了恰当的追溯调整或披露。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第十四条、第十九条。（简要说明：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。）

核心依据：公司《存货计价政策》。（简要说明：该政策是存货计价的根本大法，必须明确规定各类存货使用的计价方法，并强调一贯性原则，任何变更需经高级管理层批准。）

法规支持：《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》关于会计政策变更的规定。

案例：

公司政策规定存货发出采用月末一次加权平均法。但审计发现，在物价上涨期间，财务人员为降低当期销售成本，在计算加权平均单价时，错误地使用了“（期初结存金额+本期入库金额）/（期初结存数量+本期发出数量）”的错误公式，导致单价人为压低。问题：存货计价方法应用错误，操纵利润，导致发出存货成本和期末存货价值失真，严重违反会计准则和公司内部政策。

74.问题概述：仓库管理不善，导致存货损坏、变质或丢失。

查找方法：

获取资料：公司《仓库管理制度》、存货盘点报告（特别是盘亏和毁损记录）、存货库龄及状态报告、报废审批单。

如何查找：

1.现场观察：实地查看仓库的仓储条件（如温湿度、防火防盗设施、堆放秩序），判断是否满足物料存放要求。

2.记录分析：检查盘点报告和日常管理中，是否记录了因保管不当造成的存货锈蚀、霉变、过期、破损等情况。

3.流程检查：检查对于毁损变质存货的发现、报告、鉴定和报废处理流程是否健全，账务处理是否及时。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第8号——资产》第五条。（简要说明：要求企业建立存货管理岗位责任制，对存货实施授权审批、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等全过程管理，确保存货安全完整。）

核心依据：公司《仓库管理制度》。（简要说明：该制度是保障存货实物安全的操作规程，必须明确规定仓储条件标准、日常巡检要求、存货养护措施以及异常情况的处理流程和责任。）

法规支持：《中华人民共和国消防法》等关于仓库安全管理的法律法规。

案例：

仓库内存放的一批精密电子元件，因仓库漏雨导致大面积受潮报废，损失价值30万元。此前仓库管理员已多次报告屋顶漏水问题，但未得到及时维修。问题：仓库基础设施维护缺失，保管责任不落实，导致公司资产发生重大损失，严重违反公司《仓库管理制度》和内部控制要求。

75.问题概述：废品、边角料销售未入账或未冲减成本。

查找方法：

获取资料：生产工单及领料记录、废品/边角料入库及出库记录、销售合同/过磅单/收款记录、其他业务收入明细账、成本计算单。

如何查找：

1.实物流程追踪：了解废品、边角料的产生、收集、存放和销售流程。

2.收入完整性核查：检查所有销售废品、边角料的收入是否均开具了收据或发票，并全额计入“其他业务收入”等科目，是否存在现金收入私设“小金库”的情况。

3.成本冲减核查：检查在确认废料收入的同时，是否按重量或合理比例冲减了相应工单或产品的“生产成本”或“制造费用”。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第14号——收入》第四条、第十三条。（简要说明：废料销售也构成收入，应在控制权转移时确认。）

核心依据：公司《废料管理办法》及成本核算制度。（简要说明：该制度是实现“变废为宝”和成本精细化管理的关键，必须规范废料的认定、回收、销售和账务处理流程，明确销售收入的归属和成本的冲减方法。）

法规支持：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，销售废料同样产生纳税义务。

案例：

机加工车间产生的金属边角料由清洁工自行收集并出售，所得现金未上交公司财务，形成了“小金库”。问题：资产流失，收入不入账，偷逃税款，同时，由于未冲减成本，导致主产品成本虚高。这是严重的舞弊和管理漏洞，违反《会计法》、税法及公司内部多项管理制度。

76.问题概述：成本计算单编制错误，导致产品单位成本失真。

查找方法：

获取资料：产品标准成本表（如有）、成本计算单、材料领用汇总表、人工费用分配表、制造费用分配表、公司《成本核算办法》。

如何查找：

1.数据溯源：抽取特定产品的成本计算单，将其中的直接材料、直接人工、制造费用金额与源头的领料单、工时记录、制造费用分配表进行核对，检查数据来源是否准确。

2.计算复核：重新执行成本计算单中的计算过程，检查汇总、分配和单位成本的计算是否正确，是否存在简单的加总错误或公式设置错误。

3.逻辑检查：将本期单位成本与上期或标准成本进行对比，分析重大差异的合理性。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第十二条、第三十五条。（简要说明：要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认，并且应当合理划分收益性支出与资本性支出，保证会计信息真实可靠。）

核心依据：公司《成本核算办法》。（简要说明：该办法是成本计算的“操作规程”，必须明确规定成本计算单的编制流程、数据来源、计算公式和复核机制，确保成本信息的准确性。）

法规支持：《企业产品成本核算制度（试行）》（财会〔2013〕17号）关于成本核算流程和结果准确性的要求。

案例：

审计发现，某产品成本计算单中，制造费用分配金额为50,000元，但根据制造费用分配表，应分配给该产品的金额为30,000元。财务人员在汇总时错误地引用了其他产品的数据。问题：成本计算基础数据错误，导致该产品单位成本虚高，其他产品成本低估，影响定价和业绩评估，违反了公司《成本核算办法》。

77.问题概述：标准成本与实际成本差异巨大，且未进行有效分析。

查找方法：

获取资料：产品标准成本卡、实际成本计算单、成本差异分析报告（材料价差与量差、人工效率差异与工资率差异等）、公司《标准成本管理制度》。

如何查找：

1.差异计算：计算各成本项目的差异总额及差异率。

2.分析报告审阅：检查财务或成本部门是否定期编制详细的成本差异分析报告，并深入分析差异产生的原因（如采购价格波动、生产效率变化、工艺变更等）。

3.管理行动追踪：确认分析报告是否提交给管理层，并追踪是否针对重大不利差异采取了有效的改进措施。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第9号——成本管理》第十条。（简要说明：要求企业结合自身特点，推行标准成本管理等成本管理方法，并加强对成本差异的分析与控制。）

核心依据：公司《标准成本管理制度》。（简要说明：该制度是标准成本体系有效运行的核心，必须明确规定标准成本的制定、修订流程，以及成本差异的计算、分析、报告和反馈改善机制。）

法规支持：管理会计应用指引中关于成本管理的相关原则。

案例：

公司主要产品的直接材料实际成本连续三个季度比标准成本高出15%，但财务部门仅简单记录了差异金额，未分析是材料采购单价上涨还是生产耗用超支所致，管理层也未收到相关预警。问题：标准成本系统形同虚设，未能发挥其成本控制和业绩考核的作用，失去了管理意义，违反了公司《标准成本管理制度》。

78.问题概述：研发领料与生产领料未清晰区分，影响成本与费用核算。

查找方法：

获取资料：材料领用单（需注明用途/项目）、研发项目立项书、生产工单、研发支出明细账、生产成本明细账、公司《研发支出财务核算管理办法》。

如何查找：

1.领用单核查：抽查材料领用单，检查其“用途”或“成本中心”是否清晰、正确地标注为“研发项目XX”或“生产工单XX”。

2.账务处理核对：将研发项目的领料金额与“研发支出”科目归集额进行核对；将生产领料与“生产成本”科目进行核对。

3.费用化/资本化判断：检查计入“研发支出”的领料，在期末是否根据项目所处阶段（研究阶段或开发阶段）正确地将费用化支出转入“管理费用”，将资本化支出结转至“无形资产”。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第6号——无形资产》第七条至第九条。（简要说明：严格区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出应当费用化，开发阶段满足特定条件的支出才能资本化。）

核心依据：公司《研发支出财务核算管理办法》。（简要说明：该办法是规范研发支出核算的基石，必须明确规定研发领料的申请、审批、归集流程，以及研究/开发阶段的划分标准和会计处理政策。）

法规支持：高新技术企业认定及研发费用加计扣除政策中对研发费用归集范围的严格要求。

案例：

为开发新产品，研发部门从仓库领用一批专用芯片。领料单上用途模糊，财务人员将其全部计入“生产成本”。问题：导致研发费用被低估，产品成本被虚增，同时可能影响公司享受研发费用加计扣除税收优惠的资格，严重违反会计准则和公司研发核算管理办法。

79.问题概述：保税物料管理不符合海关监管要求。

查找方法：

获取资料：海关加工贸易手册/账册、保税物料入库/出库记录、成品出口报关单、边角料/残次品处置记录、海关盘点报告、公司《保税物料管理制度》。

如何查找：

1.手册核销检查：核对海关手册记录的保税料件进口、成品出口、剩余料件及边角料情况，是否与公司仓库记录和财务账一致。

2.流向追踪：检查保税物料是否全部用于加工复出口，是否存在擅自内销或用于非保税产品生产的情况。

3.处置合规性：检查保税生产产生的边角料、残次品等处置是否经过海关核准并依法缴纳了税款。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国海关法》第三十三条、第三十七条。（简要说明：规定加工贸易保税进口料件应当专料专用，并接受海关监管。未经海关核准，不得擅自销售、转让或移作他用。）

核心依据：公司《保税物料管理制度》。（简要说明：该制度是确保合规经营、防范海关风险的强制性规定，必须建立与海关监管要求完全一致的保税物料“专人、专账、专库”管理体系。）

法规支持：《海关稽查条例》赋予海关稽查的权力，企业需承担相应的举证责任。

案例：

审计发现，公司为赶制一批国内紧急订单，未经海关批准，将部分保税进口的原料用于国内产品的生产。问题：此行为构成保税物料“飞料”（擅自移作他用），属于违反海关监管规定的严重行为，可能导致海关罚款、暂停保税资格甚至追究刑事责任，严重违反公司《保税物料管理制度》。

80.问题概述：存货保险金额不足，未能覆盖潜在损失风险。

查找方法：

获取资料：存货保险合同、保单明细表（含保险金额、保险标的）、存货价值清单（期末余额）、公司《资产保险管理制度》。

如何查找：

1.保额核对：将保险合同中的存货保险金额与财务报表上的存货期末余额进行对比。

2.足额性分析：判断保险金额是否足以覆盖存货在最大可能损失（如整个仓库毁于火灾）情况下的价值，检查是否存在不足额投保。

3.标的覆盖检查：检查保险范围是否覆盖了所有仓库地点和存货类型（如原材料、在产品、产成品）。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国保险法》第五十五条。（简要说明：投保人和保险人约定保险标的的保险价值并在合同中载明的，保险标的发生损失时，以约定的保险价值为赔偿计算标准。未足额投保将导致比例赔付。）

核心依据：公司《资产保险管理制度》。（简要说明：该制度是风险管理的重要组成部分，必须明确规定存货等资产保险的投保策略、保额确定原则（通常按重置价值或账面价值上浮一定比例）、保单复核和续保流程。）

法规支持：企业内部控制中关于风险管理和财产保护控制的要求。

案例：

公司主要产成品仓库的存货期末账面价值为5000万元，但由于保费预算紧张，仅投保了3000万元的财产一切险。后因火灾导致仓库全损，保险公司根据不足额投保条款，仅赔付实际损失（5000万）的60%（即3000万/5000万），公司自行承担了2000万元的净损失。问题：风险敞口巨大，保险管理失职，未能有效转移重大资产损失风险，违反了公司《资产保险管理制度》的风险管理原则。

81.问题概述：固定资产目录不健全，资产分类不正确。

查找方法：

获取资料：公司《固定资产目录》或资产分类表、固定资产卡片/台账、资产实物铭牌信息。

如何查找：

1.完整性检查：将固定资产台账上的资产与《固定资产目录》进行比对，检查是否存在已购入但未纳入目录管理的资产。

2.分类准确性核查：抽样检查固定资产卡片，核对资产的名称、规格型号与其在目录中的分类是否一致（如：将“办公电脑”错误地归入“机器设备”而非“电子设备”）。

3.价值标准核对：检查目录中规定的固定资产入账价值标准是否得到一贯执行，是否存在低于标准的物品被错误资本化。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第4号——固定资产》第三条、第四条。（简要说明：要求企业确认为固定资产的物品需同时满足“为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有”和“使用寿命超过一个会计年度”两个条件，并应合理进行分类。）

核心依据：公司《固定资产管理制度》及其附件《固定资产目录》。（简要说明：该目录是固定资产识别和分类的根本依据，必须涵盖所有资产类型，定义清晰分类标准，并保持更新。）

法规支持：企业内部控制中关于资产识别与分类的基本要求。

案例：

审计发现，公司购入一批价值1200元的便携式吸尘器，由于《固定资产目录》未及时更新，未明确此类物品的分类标准，经办人员将其错误地作为“机器设备”资本化。问题：固定资产目录不健全且执行不严，导致资产分类错误，可能影响后续折旧核算的准确性，违反了公司《固定资产管理制度》。

82.问题概述：资本性支出与收益性支出划分错误。

查找方法：

获取资料：大额维修或采购合同、发票、费用报销单、资本支出预算、公司《资本性支出与收益性支出划分标准》。

如何查找：

1.支出性质判断：检查大额费用支出（特别是“修理费”、“物料消耗”科目），根据公司划分标准，判断其是用于恢复资产性能的日常维修（收益性支出），还是能延长寿命、提升性能的改良或更新（资本性支出）。

2.后续处理追踪：对于应资本化的支出，检查是否错误地计入了当期费用。

3.预算核对：检查资本性支出是否经过预算审批，是否存在为规避预算而将资本性支出费用化的情况。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第二十条、第三十五条。（简要说明：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认，并合理划分收益性支出与资本性支出。）

核心依据：公司《资本性支出与收益性支出划分标准》。（简要说明：该标准是进行正确会计核算的关键，必须基于会计准则，明确规定各类常见支出（如维修、改良、大修）的定性标准和金额界限。）

法规支持：企业所得税法及其实施条例中对固定资产计税基础确定的规定。

案例：

公司对一条生产线进行年度大修，更换了核心控制系统，使产能提升15%。该支出符合公司制度中“能实质性提升资产性能的支出应资本化”的标准。但财务人员将其全部计入“制造费用-修理费”。问题：资本性支出费用化，导致当期利润虚减，资产价值低估，并可能影响未来折旧和税务处理，严重违反会计准则和公司内部划分标准。

83.问题概述：固定资产折旧政策不恰当，年限、残值估计不合理。

查找方法：

获取资料：公司《固定资产折旧政策》、固定资产卡片（记录原值、使用年限、净残值率、折旧方法）、折旧计算表。

如何查找：

1.政策合理性评估：审阅公司确定的各类资产折旧年限和净残值率，与税法规定、行业惯例及资产实际使用情况对比，判断其合理性。

2.执行一致性检查：检查固定资产卡片中记录的折旧参数是否与公司政策完全一致。

3.变更合规性检查：若折旧政策发生变更，检查变更理由是否充分（如技术更新导致资产实际使用寿命缩短），是否经过适当审批并进行了正确的会计处理。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条、第十七条、第十九条。（简要说明：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并至少于每年年度终了对使用寿命等进行复核。）

核心依据：公司《固定资产折旧政策》。（简要说明：该政策是折旧核算的法定依据，必须基于谨慎性和合理性原则，明确规定各类资产的折旧方法、年限和残值率，并保持一贯性。）

法规支持：企业所得税法对固定资产最低折旧年限的规定，会计估计虽可不同但需有合理依据。

案例：

为迎合业绩考核，管理层在不具备充分理由的情况下，将运输车辆的折旧年限从5年无故延长至8年。问题：折旧政策不恰当，人为降低当期折旧费用，虚增利润，属于滥用会计估计，违反会计准则和公司内部政策，可能误导财务报表使用者。

84.问题概述：在建工程转固时点滞后，折旧计提不及时。

查找方法：

获取资料：在建工程明细账、工程竣工决算报告/验收合格单、资产达到预定可使用状态的内部证明（如试生产成功报告）、折旧计提表。

如何查找：

1.时点判断：检查已完工并投入使用的在建工程，其“在建工程”科目余额是否已及时结转至“固定资产”。

2.证据核查：核对转固的会计凭证，其后是否附有表明资产已达到预定可使用状态的强有力证据（如竣工验收文件、开始生产合格品的记录）。

3.折旧测试：检查转固后，是否在下一个会计期间就开始计提折旧。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第4号——固定资产》第四条、第九条。（简要说明：固定资产在达到预定可使用状态时，应停止借款费用资本化并确认固定资产，并在此后计提折旧。）

核心依据：公司《在建工程转固管理办法》。（简要说明：该办法是确保资产和费用及时确认的关键流程，必须明确规定转固的触发条件、证据要求、审批流程和会计处理时限。）

法规支持：企业内部控制中关于业务流程闭环管理的要求。

案例：

某新建厂房已于6月30日通过竣工验收并投入试生产，7月份已稳定产出合格产品。但财务部门以“尚未完成竣工决算审计”为由，直至12月31日才办理转固。问题：转固时点严重滞后，导致下半年少计提了5个月的折旧，虚增了当期利润，违反了会计准则和公司内部转固规定。

85.问题概述：固定资产盘点制度缺失或执行不力，存在资产盘盈、盘亏。

查找方法：

获取资料：公司《固定资产盘点制度》、年度固定资产盘点计划、盘点表、盘点差异报告及审批处理记录。

如何查找：

1.制度检查：确认公司是否建立了书面的固定资产盘点制度，规定了盘点频率、方法、人员和流程。

2.执行评估：检查盘点工作是否按计划执行，是否由独立于资产管理人的员工作为盘点人，是否有监盘和复盘。

3.差异追踪：审阅盘点差异报告，确认所有盘盈、盘亏是否均已记录，是否经过调查并按规定权限审批后进行了账务处理。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第4号——固定资产》第二十二条。（简要说明：企业应当定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。）

核心依据：公司《固定资产盘点制度》。（简要说明：该制度是保障固定资产安全、确保账实相符的强制性程序，必须明确规定盘点的组织、执行、差异分析和账务调整的全过程。）

法规支持：《企业内部控制应用指引第8号——资产》中关于定期盘点和处理资产盘盈盘亏的要求。

案例：

公司每年盘点流于形式，由资产管理员自行盘点其管理的资产。本年盘点发现一台价值5万元的精密仪器盘亏，但未深入调查原因，仅简单在盘点表上标注“找不到”，财务也未进行任何账务处理。问题：盘点制度执行无效，资产流失未能及时暴露和处理，内部控制存在重大缺陷，违反公司《固定资产盘点制度》和资产保全原则。

86.问题概述：固定资产处置、报废未经过审批，收益或损失处理不当。

查找方法：

获取资料：固定资产处置/报废申请单及审批记录、资产处置合同、收款凭证/残值收入凭证、固定资产清理台账、公司《固定资产处置管理办法》。

如何查找：

1.流程合规性检查：抽样检查已处置或报废的资产，核对其是否经过技术部门鉴定和管理层的正式审批。

2.账务处理核查：检查会计处理是否正确：是否将资产账面价值转入“固定资产清理”科目；确认的处置利得或损失是否准确计入“资产处置损益”或“营业外收支”（如因自然灾害等不可抗力因素造成的毁损）。

3.收支核对：将处置收入与银行收款记录核对，确保款项已全额收回并入账。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第4号——固定资产》第二十一条、第二十三条。（简要说明：固定资产满足终止确认条件的，应当予以终止确认，并将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。）

核心依据：公司《固定资产处置管理办法》。（简要说明：该办法是防止资产流失的关键，必须明确规定固定资产处置的申请、技术鉴定、评估、审批、执行和账务处理的全流程。）

法规支持：国资委对国有企业资产处置的规范性文件（如涉及）。

案例：

某分公司未经总部审批，擅自将一辆旧公务车出售给员工。所得款项3万元由分公司自行收取并使用，未上缴财务，总部固定资产账上该车辆仍未核销。问题：资产处置失控，存在资产流失和账外资金，会计记录严重失实，违反公司《固定资产处置管理办法》和财务纪律。

87.问题概述：无形资产确认条件不满足，将开发支出随意资本化。

查找方法：

获取资料：研发项目立项报告、研究阶段与开发阶段划分的决策记录、开发支出资本化的五项条件符合性证明、研发支出明细账、公司《研发支出财务核算管理办法》。

如何查找：

1.阶段划分判断：检查公司是否清晰、合理地划分了研究阶段与开发阶段。

2.资本化条件核查：对于计入“开发支出”并意图资本化的项目，逐项核对是否同时满足《企业会计准则第6号——无形资产》第九条规定的五个条件（如：技术可行性、完成意图、产生经济利益的方式、有资源支持、支出能可靠计量）。

3.证据审阅：检查是否有强有力的证据支持资本化判断（如技术可行性论证报告、市场分析报告、管理层批准预算等）。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第6号——无形资产》第七条至第九条。（简要说明：研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，只有在同时满足五项严格条件时，才能确认为无形资产。）

核心依据：公司《研发支出财务核算管理办法》。（简要说明：该办法是规范研发核算的准绳，必须基于会计准则，明确定义研究和开发阶段的划分标准，并制定严格的、基于证据的资本化条件符合性判断流程。）

法规支持：高新技术企业认定及研发费用加计扣除政策中对研发费用归集和资本化的严格界定。

案例：

公司一个AI算法项目尚处于基础理论研究和数据收集的探索期（研究阶段），存在巨大的技术失败风险。但管理层为美化报表，指示财务人员将该项目发生的所有人员薪酬等支出全部计入“开发支出”资本化。问题：滥用资本化，虚增资产和利润，严重违背会计准则的谨慎性原则和公司内部研发核算规定。

88.问题概述：无形资产摊销年限、方法选择不当。

查找方法：

获取资料：公司《无形资产摊销政策》、无形资产卡片/台账（记录摊销年限、方法）、摊销计算表。

如何查找：

1.政策合理性评估：审阅公司为各类无形资产（如专利权、非专利技术、软件、商标权）确定的摊销年限和摊销方法（直线法为主），判断其是否反映了该资产为企业带来经济利益的预期期限。

2.执行一致性检查：检查无形资产卡片的摊销参数是否与公司政策一致。

3.复核机制检查：检查期末是否对无形资产使用寿命及摊销方法进行复核，对于使用寿命不确定的无形资产是否按规定未摊销而是进行减值测试。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第6号——无形资产》第十六条、第十七条、第十九条。（简要说明：企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命，对使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。）

核心依据：公司《无形资产摊销政策》。（简要说明：该政策是摊销核算的依据，必须基于谨慎性原则，参照法律规定、合同约定及技术、竞争等经济因素，合理确定各类无形资产的使用寿命和摊销方法。）

法规支持：企业所得税法及其实施条例中对无形资产最低摊销年限的规定。

案例：

公司购入一项专利权，法律保护期为10年，但公司预测因技术更新，其经济寿命仅为5年。公司在确定摊销年限时，未考虑经济寿命因素，直接按10年摊销。问题：摊销年限过长，未能反映资产实际消耗模式，导致前期费用低估，利润虚增，违反了会计准则和公司内部摊销政策。

89.问题概述：土地使用权与房屋建筑物未分开核算。

查找方法：

获取资料：固定资产台账、土地使用权证、房屋建筑物产权证、购置合同及发票、公司《固定资产分类与核算规范》。

如何查找：

1.资产卡片检查：检查在固定资产台账中，土地使用权是否作为独立的、单独的资产项目进行登记和核算。

2.成本分配复核：对于外购的房地产，检查其购买成本是否在土地使用权和房屋建筑物之间进行了合理分配（如按评估价值或公允价值比例）。

3.折旧/摊销核查：检查土地使用权是否按规定进行摊销，而非计提折旧；房屋建筑物是否按规定计提折旧。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南。（简要说明：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本，而仍作为无形资产进行核算和摊销。）

核心依据：公司《固定资产分类与核算规范》。（简要说明：该规范必须明确要求土地使用权与房屋建筑物必须分开核算，并规定成本分配的原则和方法。）

法规支持：《企业会计准则第4号——固定资产》和《企业会计准则第6号——无形资产》对两类资产本质区别的界定。

案例：

公司购入一块土地并自建厂房，将全部购地款和建造成本一并计入“固定资产-房屋建筑物”科目，并按房屋的折旧年限一并计提折旧。问题：土地使用权作为无形资产未单独确认和摊销，导致资产分类错误，当期折旧费用虚增，无形资产价值未得到正确反映，违反会计准则和公司核算规范。

90.问题概述：租赁业务（特别是经营租赁）未按新租赁准则进行会计处理。

查找方法：

获取资料：所有租赁合同（包括场地、设备、车辆等）、记账凭证、会计科目表（检查是否设置“使用权资产”、“租赁负债”科目）、公司《租赁业务会计处理办法》。

如何查找：

1.合同识别与评估：识别所有符合新租赁准则定义的租赁合同（除短期租赁和低价值资产租赁外）。

2.账务处理检查：对于这些租赁合同，检查承租人是否在租赁期开始日确认了“使用权资产”和“租赁负债”。

3.后续计量核查：检查是否对“使用权资产”计提折旧，并对“租赁负债”按实际利率法计提利息费用，而非将租金直接计入当期费用。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号，针对所有执行企业会计准则的企业）。（简要说明：取消了承租人经营租赁和融资租赁的划分，要求对除短期租赁和低价值资产租赁以外的所有租赁确认使用权资产和租赁负债。）

核心依据：公司《租赁业务会计处理办法》。（简要说明：该办法必须根据新租赁准则全面更新，明确规定租赁的识别、使用权资产和租赁负债的初始计量与后续计量、以及短期租赁和低价值资产租赁的简化处理。）

法规支持：准则的强制性规定，旨在更真实、全面地反映企业的资产和负债。

案例：

公司签订了一份为期5年的办公楼租赁合同，年租金120万元。财务人员仍按旧准则处理，每年将120万元租金直接计入“管理费用-租赁费”。问题：未确认巨额的表外负债（未来租金支付义务的现值），严重低估了资产和负债总额，扭曲了财务杠杆和费用结构，违反了新租赁准则和公司内部会计政策。

91.问题概述：资产抵押、担保情况未在账内充分披露。

查找方法：

获取资料：企业信用报告、所有借款合同及担保合同、董事会/股东大会关于重大担保的决议、已审计的财务报表附注。

如何查找：

1.合同审查：仔细审阅所有融资性合同和对外担保合同，识别所有资产抵押和对外担保事项。

2.账务核对：检查这些抵押和担保事项是否在财务报表附注的“或有事项”和“所有权或使用权受到限制的资产”章节中进行了完整、准确的披露，包括被抵押的资产类别、账面价值、担保金额、债务到期日等关键信息。

3.内外核对：将内部掌握的担保记录与从银行获取的征信报告进行交叉核对。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第13号——或有事项》第十四条。《企业会计准则第30号——财务报表列报》第二十六条、第二十七条。（简要说明：企业应当在附注中披露未在报表中确认的或有负债，包括担保事项；同时披露所有权或使用权受到限制的资产。）

核心依据：公司《信息披露管理制度》及《担保业务管理办法》。（简要说明：这些制度是确保信息披露透明的关键，必须明确规定对资产抵押、担保等或有事项的识别、记录和报告流程，确保在财务报告中进行充分披露。）

法规支持：证监会、交易所对上市公司信息披露的强制性规定。

案例：

审计发现，公司以其主要生产设备作为抵押物，向银行申请了2000万元长期借款。该事项仅在借款合同中有记录，但在财务报表附注中未作任何披露。问题：重大表外风险和资产权利受限情况被隐瞒，严重误导财务报表使用者对该公司资产流动性和财务风险的理解，违反会计准则和公司信息披露制度。

92.问题概述：固定资产后续支出（大修、改良）资本化与费用化判断错误。

查找方法：

获取资料：固定资产维修或改良的申请单及审批记录、施工合同/采购订单、发票、竣工验收报告、公司《固定资产后续支出资本化标准》。

如何查找：

1.性质判断：根据公司制度标准，检查大额维修支出是用于恢复资产原状的日常修理（费用化），还是能延长资产使用寿命、提升其性能、或生产产品的质量（资本化）。

2.证据核查：对于资本化的支出，检查是否有技术部门出具的评估报告，证明其确实满足了资本化条件。

3.账务处理检查：核对记账凭证，确认会计处理是否正确。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第4号——固定资产》第四条、第六条。（简要说明：固定资产的后续支出，满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业且该支出的成本能够可靠地计量，同时，若该支出延长了固定资产使用寿命或使产品实质性改进，则应资本化。）

核心依据：公司《固定资产后续支出资本化标准》。（简要说明：该标准是进行准确判断的操作指南，必须基于会计准则，明确规定资本化与费用化的具体判断条件、金额标准和审批流程。）

法规支持：企业所得税法及其实施条例中对固定资产大修理支出资本化的税务规定。

案例：

公司对一台老旧机床进行大修，更换了其核心控制系统，使其加工精度和效率恢复到新机水平。该支出符合公司制度中的资本化条件。但财务人员将其全部计入“制造费用-修理费”。问题：资本性支出费用化，导致当期利润虚减，资产价值低估，并影响未来各期折旧，违反会计准则和公司内部资本化标准。

93.问题概述：接受捐赠的资产未按规定进行会计处理。

查找方法：

获取资料：捐赠协议或相关证明文件、资产验收单、资产评估报告（如有）、记账凭证、公司《接受捐赠资产管理办法》。

如何查找：

1.业务识别：检查是否存在无对价或象征性对价取得的资产。

2.计量核查：检查接受捐赠的固定资产、存货、现金等，是否按公允价值（通常需要评估或参照市场价）入账。

3.科目使用检查：检查是否将接受捐赠的非货币性资产，按公允价值确认为“营业外收入”，并相应增加资产价值。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第四十二条。《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》应用指南。（简要说明：捐赠属于非货币性资产交换的特殊形式，没有投入成本，应按公允价值计量，并将公允价值计入当期损益。）

核心依据：公司《接受捐赠资产管理办法》。（简要说明：该制度是规范此类特殊业务的基础，必须明确规定捐赠资产的验收、估值、审批和会计处理流程。）

法规支持：企业所得税法关于接受捐赠收入应计入应纳税所得额的规定。

案例：

某地方政府为支持公司发展，无偿划拨一块市场价值为500万元的土地使用权给公司。公司未进行任何账务处理。问题：导致资产和所有者权益（通过营业外收入）被严重低估，同时可能造成企业所得税漏缴，违反会计准则和公司内部资产管理办法。

94.问题概述：非货币性资产交换业务处理不符合准则规定。

查找方法：

获取资料：非货币性资产交换合同/协议、换出与换入资产的评估报告、资产权属变更证明、记账凭证、公司《非货币性资产交换管理办法》。

如何查找：

1.商业实质判断：审阅交换协议，判断该交易是否具有商业实质（即换入资产的未来现金流量风险、时间和金额与换出资产显著不同）。

2.计量模式核查：对于具有商业实质的交易，检查是否以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。若换出资产公允价值无法可靠计量，是否以换入资产公允价值为基础计量。

3.损益确认检查：检查换出资产账面价值与公允价值之间的差额是否计入了当期损益。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》第三条、第四条、第六条。（简要说明：非货币性资产交换是否具有商业实质，是决定以公允价值计量还是以账面价值计量的关键。）

核心依据：公司《非货币性资产交换管理办法》。（简要说明：该制度是处理此类复杂交易的操作手册，必须明确规定商业实质的判断标准、公允价值获取的途径和方法、审批流程及会计处理细则。）

法规支持：资产评估法等关于公允价值评估的规范。

案例：

公司以其一台闲置的旧设备（账面价值80万，评估公允价值100万）换入一批生产急需的原材料（公允价值100万）。该交易具有商业实质。但公司财务直接以换出设备账面价值80万作为原材料入账价值。问题：未使用公允价值计量，导致换入资产成本低估，且未确认资产处置收益20万元，会计处理错误，违反会计准则和公司内部管理办法。

95.问题概述：资产减值迹象识别不及时，长期资产减值测试未有效执行。

查找方法：

获取资料：公司《资产减值测试管理办法》、资产减值迹象清单、年度财务预算与经营分析报告、长期资产（固定资产、无形资产、商誉）可收回金额测算工作底稿。

如何查找：

1.迹象识别检查：检查公司是否定期（至少于每年年终）组织对长期资产进行减值迹象排查，如资产市价大幅下跌、技术过时、经济环境恶化、资产闲置、绩效下滑等。

2.测试过程复核：对于存在减值迹象的资产，检查是否进行了正式的减值测试，即比较资产账面价值与可收回金额（公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高）。

3.假设与参数评估：复核可收回金额测算中使用的关键假设（如增长率、折现率）和参数是否合理、有据。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第8号——资产减值》第四条、第五条、第六条。（简要说明：企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。）

核心依据：公司《资产减值测试管理办法》。（简要说明：该办法是确保资产价值公允反映的核心制度，必须明确规定减值迹象的识别机制、减值测试的触发条件、测试方法、关键假设的确定流程和审批权限。）

法规支持：证监会发布的《会计监管风险提示第8号——商誉减值》等监管文件，强调减值测试的严肃性和及时性。

案例：

公司一条产品线因技术迭代，市场需求急剧萎缩，已连续亏损两年，存在明显减值迹象。但管理层以“对未来市场复苏抱有希望”为由，连续两年未对该生产线相关的固定资产和商誉进行减值测试。问题：资产减值迹象识别和测试机制失效，导致资产价值被高估，利润虚增，严重违反会计准则的谨慎性原则和公司内部资产减值管理办法。

96.问题概述：增值税进项税额抵扣不符合税法规定，如用于非应税项目。

查找方法：

获取资料：增值税进项税发票认证清单、相关的采购合同及入库单、费用报销单、公司《增值税进项税抵扣管理办法》。

如何查找：

1.用途追踪：检查计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”的发票，其对应的货物或服务是否用于增值税应税项目。

2.非应税项目排查：重点核查用于集体福利、个人消费（如职工食堂采购、员工旅游）、免税项目或简易计税方法的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额是否错误地进行了抵扣。

3.账务处理核对：检查对于不得抵扣的进项税额，是否按规定做进项税额转出处理。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条。（简要说明：明确规定了用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。）

核心依据：公司《增值税进项税抵扣管理办法》。（简要说明：该制度是控制税务风险的关键，必须基于税法，明确规定进项税抵扣的范围、要求，以及不得抵扣情形的判断标准和账务处理流程。）

法规支持：财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条。

案例：

公司采购一批空气净化器用于改善办公室环境，取得增值税专用发票并抵扣了进项税额。问题：该采购属于用于集体福利，其进项税额依法不得抵扣。公司未做进项税额转出，导致少数增值税，违反税法及公司内部税务管理规定。

97.问题概述：增值税销项税额计算错误，适用税率不正确。

查找方法：

获取资料：销售合同、价目表、销售发票、纳税申报表、公司《增值税销项税额核算规范》。

如何查找：

1.税率/征收率核对：根据公司主营业务和销售合同内容，判断各项销售收入适用的增值税税率（如13%、9%）或征收率（如3%、5%）是否正确。

2.混合销售与兼营判断：检查是否存在混合销售（一项销售行为既涉及货物又涉及服务）或兼营行为，其税务处理是否恰当，是否存在从高适用税率的风险。

3.价税分离复核：对于含税收入，复核其销项税额的计算是否准确（销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率）。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条、第三条。（简要说明：规定了增值税的税率和征收率，以及纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的计税方法。）

核心依据：公司《增值税销项税额核算规范》。（简要说明：该规范是准确计算应纳税额的基础，必须明确规定各类业务适用的税率/征收率、价税分离方法以及特殊销售行为（如混合销售、视同销售）的税务处理规则。）

法规支持：《增值税若干具体问题的规定》等文件对混合销售和兼营行为的划分标准。

案例：

某制造业企业销售一台自产大型设备并负责安装。该业务属于混合销售，应按照主营业务（销售设备）适用13%的税率。但公司错误地将安装费部分按“建筑服务”9%的税率开具发票并计税。问题：适用税率错误，导致少数增值税，面临税务稽查补税和罚款的风险，违反税法及公司内部核算规范。

98.问题概述：企业所得税纳税调整不准确，如业务招待费、广告费、捐赠支出等。

查找方法：

获取资料：企业所得税纳税申报表（尤其是A105000系列纳税调整明细表）、总账及明细账（销售费用、管理费用等）、相关合同及凭证、公司《企业所得税汇算清缴管理办法》。

如何查找：

1.限额计算复核：根据税法规定，重新计算业务招待费（按发生额60%与销售收入5‰孰低）、广告费和业务宣传费（一般按销售收入15%）、公益性捐赠（按利润总额12%）等的税前扣除限额。

2.调整金额核对：将重新计算的结果与企业纳税申报表中的纳税调整金额进行比对，检查是否存在计算错误或调整遗漏。

3.凭证完备性检查：检查限额扣除项目是否有合法有效的凭证支持。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。（简要说明：条例第四十三条、第四十四条、第五十三条分别对业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠的税前扣除限额作出了明确规定。）

核心依据：公司《企业所得税汇算清缴管理办法》。（简要说明：该办法是确保纳税合规的总纲，必须组织财务人员准确理解并执行各项税前扣除政策，建立纳税调整的计算、复核和申报机制。）

法规支持：国家税务总局发布的系列企业所得税政策文件。

案例：

公司当年发生业务招待费100万元，销售收入为10000万元。税法允许扣除限额为5万元（10000万×5‰），按实际发生额60%计算为60万元，两者孰低为5万元。公司纳税申报时，直接按100万元列支，未进行纳税调增95万元。问题：纳税调整错误，导致当期应纳税所得额虚减，少数企业所得税，违反税法及公司汇算清缴管理制度。

99.问题概述：个人所得税代扣代缴计算错误或未及时申报。

查找方法：

获取资料：员工工资薪金明细表、全年一次性奖金发放记录、劳务报酬支付记录、个人所得税计算表、个税申报系统记录、公司《个人所得税代扣代缴管理办法》。

如何查找：

1.计算准确性核查：抽样检查员工个税计算，核对累计收入、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、住房租金等）的采集和计算是否正确。

2.奖金计税检查：检查全年一次性奖金是否采用单独计税方式，以及方式选择是否最优。

3.申报及时性检查：核对个税申报记录，确认是否在法定申报期内完成申报和缴款。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国个人所得税法》第九条、第十三条。（简要说明：规定个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。）

核心依据：公司《个人所得税代扣代缴管理办法》。（简要说明：该制度是履行法定扣缴义务的保障，必须明确规定个税的计算规则、专项附加扣除的收集与审核、申报缴纳流程和时限。）

法规支持：《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》等具体操作规定。

案例：

公司向一名外部专家支付劳务报酬3000元，未按规定代扣代缴个人所得税（应纳税额=(3000-800)×20%=440元）。问题：未履行法定扣缴义务，导致少数个人所得税，公司面临被税务机关处以罚款和滞纳金的风险，违反《个人所得税法》及公司内部管理办法。

100.问题概述：税收优惠政策使用不当，不符合备案或法定条件。

查找方法：

获取资料：公司适用的各项税收优惠资格认定文件（如高新技术企业证书）、研发费用加计扣除归集资料、项目备案文件、优惠事项申报表、公司《税收优惠政策应用指引》。

如何查找：

1.资格符合性检查：检查公司是否持续满足所享受优惠政策的法定条件（如高新技术企业需满足科技人员比例、研发费用比例等）。

2.核算规范性检查：检查优惠项目的核算是否清晰、准确，如研发费用是否按项目单独归集，能否清晰区分资本化与费用化支出。

3.程序合规性检查：检查享受优惠前是否按规定履行了备案或申报程序，资料是否齐全并按规定留存备查。

定性依据：

首要依据：各项税收优惠相关的专门法规文件（如《高新技术企业认定管理办法》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》等）。（简要说明：各项优惠政策均有其特定的适用范围、条件和管理要求。）

核心依据：公司《税收优惠政策应用指引》。（简要说明：该指引是确保优惠政策“应享尽享”且合规安全的操作手册，必须详细梳理公司适用的各项优惠政策，明确其适用条件、核算要求、备案流程和风险控制点。）

法规支持：《税收减免管理办法》中关于优惠事项办理的规定。

案例：

某公司享受高新技术企业15%的所得税优惠税率。但在优惠资格有效期内，其研发费用占销售收入的比例已连续两年低于政策规定标准，不再符合高新技术企业条件。公司仍继续按15%的税率进行汇算清缴。问题：优惠资格使用不当，导致少数企业所得税，面临被税务机关追缴税款、加收滞纳金和罚款的风险，严重违反税收法规和公司内部风控要求。

101.问题概述：发票管理不规范，存在虚开、代开发票行为。

查找方法：

获取资料：全部入账的增值税发票、销售和采购合同、资金流水记录、公司《发票管理实施细则》。

如何查找：

1.真实性查验：利用国家税务总局“全国增值税发票查验平台”，对大额或疑点发票进行真伪验证。

2.业务实质核对：检查发票内容与合同、入库单/出库单、实际业务是否一致，关注是否存在无真实交易背景的发票（即虚开）。

3.资金流追踪：核对付款方与收款方是否与合同签订方一致，检查是否存在资金回流等异常情况。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条。（简要说明：任何单位和个人不得虚开发票。虚开发票包括为他人、为自己、让他人为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。）

核心依据：公司《发票管理实施细则》。（简要说明：该制度是发票合规的生命线，必须明确规定发票的领用、开具、取得、认证和保管要求，严禁任何形式的虚开、代开行为。）

法规支持：《中华人民共和国刑法》第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的规定。

案例：

A公司与B公司并无真实货物交易，但应B公司要求，为B公司虚开了一份内容为“采购原材料”的增值税专用发票，金额100万元，税款13万元。B公司用以抵扣进项税。问题：此行为构成虚开发票，是严重的违法犯罪行为，不仅违反《发票管理办法》，更涉嫌触犯《刑法》，同时表明公司内部发票管理完全失控。

102.问题概述：关联交易定价不公允，存在转移利润避税嫌疑。

查找方法：

获取资料：关联方关系清单、关联交易合同及定价协议、与非关联第三方交易的价格对比资料、同期资料文档（如适用）、公司《关联交易管理办法》。

如何查找：

1.定价方法评估：检查关联交易的定价是否遵循独立交易原则，采用的定价方法（如可比非受控价格法、再销售价格法等）是否合理。

2.公允性测试：将关联交易的价格、毛利率等关键指标与同类型非关联交易或行业公允价格进行比对，分析是否存在重大差异。

3.文档完整性检查：检查企业是否准备了转让定价同期资料，以证明其关联交易的合规性。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条。（简要说明：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。）

核心依据：公司《关联交易管理办法》。（简要说明：该制度是防范税务风险的核心，必须明确规定关联交易的识别、定价原则、审批流程和文档准备要求，确保其符合独立交易原则。）

法规支持：国家税务总局《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的系列规定。

案例：

某公司向其位于低税率地区的关联方销售产品，销售价格显著低于销售给非关联第三方的价格，导致利润异常地转移至低税率地区。问题：关联交易定价不公允，涉嫌利用转让定价进行利润转移和避税，面临被税务机关进行特别纳税调整、补缴税款和利息的风险，违反税法及公司关联交易管理制度。

103.问题概述：出口退税申报资料不实，存在骗税风险。

查找方法：

获取资料：出口销售合同、报关单、提单、收汇凭证、增值税专用发票（进货）、出口退税申报系统数据及申报明细表。

如何查找：

1.单证一致性核对：将出口退税申报系统中的数据与纸质单证（报关单、发票、提单）进行严格比对，确保商品名称、数量、金额、出口日期等信息完全一致。

2.业务真实性核查：核实出口业务是否真实，关注是否存在“买单配票”（购买出口报关单信息并匹配虚开的进项发票）等虚假出口行为。

3.收汇情况检查：检查出口业务是否已按规定收汇，或符合视同收汇的条件。

定性依据：

首要依据：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）及后续补充文件。（简要说明：明确了出口退税的条件、计算方法及申报要求，核心是业务真实、单证齐全。）

核心依据：公司《出口退税业务操作规程》。（简要说明：该规程是确保退税合规与安全的保障，必须明确规定出口单证的审核、信息录入、申报复核和档案管理流程，杜绝任何虚假申报。）

法规支持：《中华人民共和国刑法》第二百零四条关于骗取出口退税罪的规定。

案例：

公司伪造出口报关单和海运提单，并匹配从上游企业虚开的进项发票，虚构出口业务，以此向税务机关申报出口退税。问题：此行为构成骗取出口退税，是严重的刑事犯罪，不仅导致退税被追回，公司及相关责任人还将面临严厉的刑事处罚，表明公司出口业务内控完全失效。

104.问题概述：房产税、土地使用税、印花税等小税种计算与申报错误。

查找方法：

获取资料：房产证、土地使用权证、租赁合同、购销合同、注册资本实缴记录、相关税种的纳税申报表、公司《小税种核算与申报管理办法》。

如何查找：

1.计税依据复核：检查房产税从价计征的房产原值是否正确，从租计征的租金收入是否完整；土地使用税的计税土地面积是否准确；印花税的应税合同范围、计税金额和适用税率是否正确。

2.申报数据核对：将纳税申报表数据与账面记录、合同等原始凭证进行核对。

3.减免资格检查：检查公司是否满足特定小税种的减免税优惠条件，并正确履行了申报手续。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《中华人民共和国印花税法》。（简要说明：这些法规分别明确了各税种的纳税人、计税依据、税率、纳税期限等要素。）

核心依据：公司《小税种核算与申报管理办法》。（简要说明：该制度是针对易被忽视税种的风险控制措施，必须梳理公司涉及的所有小税种，明确其计税规则、申报时点和复核机制。）

法规支持：各地税务机关发布的关于房产税、土地使用税的具体实施细则。

案例：

公司新建的厂房已于上半年投入使用，但财务人员直到年底才首次申报缴纳房产税，漏报了半年的税款。问题：小税种管理疏忽，导致税款滞纳，产生税务罚款风险，并影响公司纳税信用等级，违反相关税法及公司内部小税种管理制度。

105.问题概述：税务争议或稽查调整事项未在账务中正确处理。

查找方法：

获取资料：税务稽查结论通知书、税务处理决定书、税款缴款书、相关年度的财务报表、审计调整分录、公司《税务争议与稽查应对管理办法》。

如何查找：

1.处理决定审阅：获取并仔细阅读税务稽查的最终决定文件，明确需要调整的应纳税额、涉及的会计年度和调整性质。

2.账务处理核查：检查公司是否根据稽查结论，在当期或通过“以前年度损益调整”科目，正确地进行了账务处理，并调整了相关的资产、负债科目。

3.报表更正检查：确认是否对受影响的比较期间财务报表数据进行了必要的重述。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》。（简要说明：税务稽查调整通常属于对前期差错的更正，应当采用追溯重述法进行更正。）

核心依据：公司《税务争议与稽查应对管理办法》。（简要说明：该制度是确保税务事项形成闭环管理的关键，必须明确规定在收到最终稽查决定后，财务部门进行账务调整的流程、方法和报表披露要求。）

法规支持：《中华人民共和国税收征收管理法》关于税款追征的规定。

案例：

税务机关对该公司上年度纳税情况进行稽查，认定其业务招待费超支，需补缴企业所得税50万元及相应滞纳金。公司缴纳了税款和滞纳金，但未在账面上进行任何调整，导致“以前年度损益”和“未分配利润”科目未能正确反映此事项的影响。问题：会计处理不及时、不完整，导致财务报表未能公允反映实际情况，违反会计准则关于差错更正的规定和公司内部税务管理办法。