100个财务审计相关常见问题及定性依据、通用查找方法！-上篇

1.问题概述：收入确认不准确，未严格遵循《企业会计准则第14号——收入》的规定。

查找方法：

获取资料：销售合同、出库单/服务提供记录、客户签收单/验收报告、销售发票、会计凭证、收入明细账、公司《收入确认管理办法》。

如何查找：

1.抽取重大销售合同，与公司《收入确认管理办法》中规定的确认条件进行比对。

2.核对收入记账凭证日期与合同约定的控制权转移时点（如客户签收日期、验收合格日期）是否一致。

3.检查对于存在可变对价（如折扣、返利）的合同，是否按合理方法进行估计并冲减收入。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）第四条、第十四条。（简要说明：此为确认收入的纲领性准则，确立了“控制权转移”的核心模型。）

核心依据：公司《收入确认管理办法》。（简要说明：该内部制度应细化各类业务的收入确认具体条件、流程和职责，是判断日常操作合规性的直接依据。）

法规支持：《监管规则适用指引——会计类第5号》（证监会，2025-07）。（简要说明：该指引对可变对价等复杂交易的会计处理提供了明确的操作规范。）

案例：

某公司《收入确认管理办法》规定，国内货物销售以“客户签收”作为收入确认时点。审计发现，一批于12月28日签收的货物，财务部直至次年1月5日收到对方付款申请后才确认收入。问题：内部制度执行不严，导致收入确认延迟，跨期核算。

2.问题概述：成本费用跨期核算，违背权责发生制原则。

查找方法：

获取资料：费用报销单、发票、合同/服务协议、费用明细账、期末关账调整记录、公司《费用报销管理制度》及《财务结账管理办法》。

如何查找：

1.检查期末前后月份的凭证，关注大额费用发票日期与记账日期，识别跨期现象。

2.审阅“其他应付款-预提费用”等科目，核查预提是否经业务部门确认、金额计算是否准确。

3.对照公司《财务结账管理办法》，检查期末费用预提和摊销的流程是否被执行。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》（财政部令第76号）第九条。（简要说明：确立了权责发生制的会计核算基础。）

核心依据：公司《费用报销管理制度》及《财务结账管理办法》。（简要说明：这些内部制度应明确规定费用报销的截止时点、预提费用的范围和审批流程，是保证费用归属正确的关键。）

法规支持：企业所得税法及其实施条例中关于收入与费用配比的原则性规定。

案例：

审计发现，某公司2024年12月发生的一笔50万元咨询服务费，服务已于当月完成，但发票在2025年1月收到。财务人员未在2024年末进行预提，直接将费用计入2025年。问题：违反了公司《财务结账管理办法》中“对于已接收服务但未取得发票的费用必须预提”的规定，导致2024年利润虚增。

3.问题概述：会计估计变更（如固定资产折旧年限）不合理，缺乏充分依据。

查找方法：

获取资料：固定资产卡片及台账、折旧计算表、资产维修与技改记录、变更会计估计的董事会/管理层决议、公司《固定资产管理制度》。

如何查找：

1.获取变更折旧年限的审批文件，询问变更理由。

2.检查是否存在支持性证据，如技术部门出具的资产性能评估报告、行业技术升级分析等。

3.核对变更后的折旧计提是否符合公司《固定资产管理制度》中关于折旧政策和年限调整的规定。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条、第十九条。（简要说明：规定企业应定期复核资产使用寿命，需有证据表明与原先估计存在差异时方可调整。）

核心依据：公司《固定资产管理制度》。（简要说明：该制度应明确规定固定资产折旧年限的确定、复核及变更的审批权限和所需提供的技术依据。）

法规支持：《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》中关于会计估计变更需进行充分披露的要求。

案例：

某制造公司为降低当期成本，管理层会议决定将所有生产设备的折旧年限由10年统一延长至15年，但无法提供任何设备性能提升、利用率下降或维护水平提高的评估报告。问题：会计估计变更缺乏合理依据，且未经董事会正式批准，违反了公司《固定资产管理制度》和会计准则。

4.问题概述：滥用会计政策，随意变更以操纵利润。

查找方法：

获取资料：连续年度审计报告及报表附注、董事会决议、会计政策变更的专项说明、公司《会计政策与估计管理办法》。

如何查找：

1.对比多年报表附注，识别重要会计政策（如收入确认方法、研发支出资本化条件）是否变更。

2.分析变更理由是否合理，是否与《会计政策与估计管理办法》中规定的变更条件相符。

3.评估变更对利润的影响，判断是否存在为达成业绩目标而操纵利润的意图。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第四条、第五条。（简要说明：严格限制会计政策变更，要求变更能提供更可靠、更相关的会计信息。）

核心依据：公司《会计政策与估计管理办法》。（简要说明：该制度应明确会计政策的确定、统一应用以及变更的严格审批流程，严禁为调节利润而变更。）

法规支持：《中华人民共和国会计法》第五条，禁止随意改变会计要素的确认和计量标准。

案例：

某上市公司在业绩亏损年度，为美化报表，将库存商品发出的计价方法由加权平均法变更为先进先出法（FIFO），由于存货采购价格持续上涨，此举显著降低了当期营业成本，虚增了利润。问题：变更理由不充分，且未经充分论证和适当审批，违反了公司内部政策与会计准则，构成利润操纵。

5.问题概述：财务报表附注披露不充分、不完整，存在重大遗漏。

查找方法：

获取资料：财务报表附注、总账及明细账、关联方清单及交易明细、重大合同、诉讼文件、公司《财务报告编制与披露管理办法》。

如何查找：

1.将附注内容与账簿记录核对，检查是否存在应披露未披露的重大事项。

2.重点核查关联方交易、或有事项、承诺事项等关键信息的披露是否完整、清晰。

3.对照公司《财务报告编制与披露管理办法》中的披露清单和标准，检查附注是否满足内部规范。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第30号——财务报表列报》第二条、第三条。（简要说明：规定了附注的性质和最低披露要求。）

核心依据：公司《财务报告编制与披露管理办法》。（简要说明：该制度应细化附注披露的具体内容、格式和职责分工，是确保信息披露质量的内部保障。）

法规支持：《上市公司信息披露管理办法》或相关行业监管规定中对财务报告内容完整性的强制性要求。

案例：

审计发现，某公司向其主要股东提供了巨额担保，但在财务报表附注的“或有事项”章节中仅含糊提及“存在对外担保”，未披露被担保方、担保金额、到期日等关键信息。问题：披露不充分，未能准确揭示公司面临的潜在风险，违反了公司内部披露政策和会计准则的明确要求。

6.问题概述：关联方及关联方交易识别不完整，披露不充分。

查找方法：

获取资料：公司组织架构图、投资台账、董事/监事/高管名单及关系声明、公司与关联方签订的合同及资金往来明细、公司《关联方及其交易管理制度》。

如何查找：

1.将公司提供的关联方清单与股权结构图、高管名单及其亲属任职情况进行交叉核对。

2.核查银行流水与往来账款明细，识别与疑似关联方（如主要股东控制的其他企业、高管近亲属开办的公司）之间的大额或频繁交易。

3.审阅财务报表附注中“关联方关系及其交易”的披露内容，对照《关联方及其交易管理制度》及准则要求，检查披露是否完整（如交易类型、金额、未结算余额、定价政策）。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第36号——关联方披露》第三条、第十条。（简要说明：该准则明确定义了关联方范围，并要求披露关联方关系及交易的实质信息。）

核心依据：公司《关联方及其交易管理制度》。（简要说明：该制度应明确规定关联方的识别、报备流程，关联交易的审批权限、定价原则及信息披露要求，是内部控制的直接体现。）

法规支持：《上市公司信息披露管理办法》中对关联交易强制披露的严格要求。

案例：

审计发现，A公司总经理的配偶实际控制B公司，A公司与B公司当年发生大额采购交易，但A公司未将B公司识别为关联方，相关交易也未在附注中披露。问题：关联方识别机制失效，导致关联方交易被隐匿，信息披露不完整，可能存在利益输送。

7.问题概述：合并报表范围不准确，对特殊目的实体（SPE）的合并判断不当。

查找方法：

获取资料：所有被投资单位清单及持股比例、公司章程/合伙协议、权力机构决议、SPE设立文件及相关合同（如回购承诺、担保函）、公司《合并财务报表编制办法》。

如何查找：

1.对于所有被投资实体，不局限于持股比例，重点评估公司是否拥有对其的“控制”权，即是否享有现时权利并能够通过参与其相关活动而影响其回报。

2.对于SPE，严格分析公司是否作为主要责任人承担了其大部分风险或报酬，或是否有能力主导其经营活动。

3.对照《合并财务报表编制办法》中的控制定义和判断流程，复核合并范围的确定是否恰当。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第33号——合并财务报表》第七条、第八条。（简要说明：确立了以“控制”为基础确定合并范围的原则，并提供了关于实质性控制的判断指引。）

核心依据：公司《合并财务报表编制办法》。（简要说明：该制度应细化“控制”的判断标准、合并范围的确立和变更流程，确保合并决策的规范性和一致性。）

法规支持：《企业会计准则解释第13号》等文件对涉及委托/代理关系、SPE控制判断的补充指引。

案例：

甲公司出资40%与外部投资者设立一个项目公司（SPE），但甲公司独家负责该SPE的经营管理，并以其自身信用为SPE的全部融资提供担保。问题：尽管持股未超过50%，但甲公司因承担了绝大部分风险并拥有实质性权力，应将该SPE纳入合并范围。若未合并，将严重低估资产和负债。

8.问题概述：存在未入账的负债（如已提供服务未结算的费用），导致负债低估。

查找方法：

获取资料：采购/服务合同、供应商履约进度证明（如服务报告、验收单）、期末供应商对账单、律师函（关于未决诉讼）、公司《费用预提与负债确认管理办法》。

如何查找：

1.检查期末后（如下年初）的大额付款，追查至其对应的服务期间，确认负债是否应归属于本期。

2.向主要供应商发送询证函，并核对其提供的期末对账单与公司账面应付账款余额的差异。

3.审阅公司《费用预提与负债确认管理办法》的执行情况，检查期末是否对所有已发生但未开票的费用/负债进行了预提。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第三十四条、第三十五条。（简要说明：定义了负债是“企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务”，并要求及时确认。）

核心依据：公司《费用预提与负债确认管理办法》。（简要说明：该制度是确保权责发生制得以执行的关键，应明确规定期末对各类已发生费用和负债进行预提的范围、方法和审批程序。）

法规支持：企业所得税法中关于收入与费用配比的原则。

案例：

某公司在12月31日已完成某律师事务所提供的尽职调查服务，且已收到服务报告，但直至次年1月15日才收到发票。财务部门未在年末进行任何预提处理。问题：违反了公司内部关于负债确认的管理办法，导致当年费用和负债均被低估，利润虚增。

9.问题概述：资产减值准备计提不充分，尤其对于应收账款、存货和长期资产。

查找方法：

获取资料：应收账款账龄分析表及坏账准备计提表、存货库龄及减值测试底稿、长期资产（固定资产/无形资产）可收回金额测算报告、公司《资产减值准备计提管理办法》。

如何查找：

1.复核应收账款坏账准备计提政策与实际执行是否一致，特别关注长账龄应收款项的计提是否充足。

2.检查存货减值测试中，估计售价是否扣除销售费用和税金，并对比存货成本与可变现净值。

3.对于长期资产，评估其可收回金额（公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高）测算的假设、参数是否合理。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第8号——资产减值》第四条、第六条、第十五条。（简要说明：要求企业在资产负债表日判断资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的资产进行减值测试，估计其可收回金额。）

核心依据：公司《资产减值准备计提管理办法》。（简要说明：该制度应具体规定各类资产的减值迹象、测试频率、测试方法、关键假设的确定及审批流程，是保证计提准确性的内部基础。）

法规支持：证监会、交易所关于上市公司资产减值事项的监管问答及信息披露指引。

案例：

某公司一批电子产品库龄已超过2年，且市场更新换代迅速，其估计销售价格已远低于成本。但公司仍按正常产品计提少量跌价准备。问题：存货减值测试不充分，未足额计提跌价准备，违反了会计准则和公司内部资产减值管理制度，导致资产价值和当期利润虚高。

10.问题概述：研发支出资本化与费用化的划分不符合准则规定。

查找方法：

获取资料：研发项目立项报告、阶段性技术/经济可行性论证报告、研发支出明细账（需按项目及支出性质归集）、公司《研发支出财务核算管理办法》。

如何查找：

1.获取研发项目立项和结项文件，识别研究阶段与开发阶段的划分时点。

2.检查计入“开发支出”资本化的项目，是否同时满足《企业会计准则第6号——无形资产》第九条规定的五个条件（如技术可行性、完成并使用的意图、产生经济利益的能力等）。

3.核对公司《研发支出财务核算管理办法》的执行情况，检查研发支出的归集是否准确，资本化时点的判断是否有充分的技术部门书面意见支持。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第6号——无形资产》第七条至第九条。（简要说明：严格区分研究阶段和开发阶段，并规定了开发支出资本化必须同时满足的五个苛刻条件。）

核心依据：公司《研发支出财务核算管理办法》。（简要说明：该制度是规范研发支出核算的核心，应明确定义研究阶段与开发阶段的判断标准、资本化的具体条件、审批流程和职责分工，防止随意资本化。）

法规支持：高新技术企业认定管理办法及研发费用加计扣除相关政策中对研发活动及费用归集的规范性要求。

案例：

某软件公司将一个尚未完成技术可行性论证的预研项目的所有人员薪酬、材料费全部计入“开发支出”资本化。问题：该项目尚处于研究阶段，存在巨大的技术失败风险，不满足资本化条件。该操作违反了无形资产准则和公司内部研发核算制度，虚增了资产和利润。

11.问题概述：政府补助的会计处理不正确，未按收益法或资产法进行划分。

查找方法：

获取资料：政府补助文件（注明补助目的和条件）、收款凭证、相关资产购置或费用支出凭证、公司《政府补助会计处理管理办法》。

如何查找：

1.仔细阅读政府补助批文，判断补助是用于补偿已发生费用（与收益相关）还是用于购建长期资产（与资产相关）。

2.检查账务处理：与资产相关的补助是否冲减了资产账面价值或确认为“递延收益”并分期摊销；与收益相关的补助是否在对应费用或损失发生的期间计入当期损益或冲减相关成本。

3.核对公司《政府补助会计处理管理办法》的执行情况，确保分类和会计处理符合内部规定。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号）第四条、第八条、第九条。（简要说明：该准则明确要求根据补助对象划分与资产相关或与收益相关，并规定了不同的会计处理方法。）

核心依据：公司《政府补助会计处理管理办法》。（简要说明：该制度应细化政府补助的申请、接收、分类、账务处理及披露的全流程管理，确保会计处理的一致性和准确性。）

法规支持：财政部发布的《政府补助准则应用指南》中对具体情操作的指引。

案例：

某公司收到一笔政府拨付的用于购买环保设备的专项补助款200万元。会计人员将其全额一次性计入“营业外收入”。问题：该补助属于与资产相关的政府补助，应首先确认为“递延收益”，在环保设备折旧期间内分期结转至损益。一次性计入当期损益，违反了会计准则和公司内部相关管理办法，导致当期利润虚增。

12.问题概述：外币交易折算及汇兑损益计算错误。

查找方法：

获取资料：外币购销合同、外币账户银行对账单、记账凭证、期末汇率表、汇兑损益计算表、公司《外币业务核算管理办法》。

如何查找：

1.检查外币货币性项目（如外币银行存款、应收账款、应付账款）在资产负债表日是否按当日即期汇率折算，汇兑差额是否计入当期损益。

2.复核以历史成本计量的外币非货币性项目（如固定资产）是否仍按交易发生日即期汇率折算，未因汇率变动调整账面价值。

3.对照公司《外币业务核算管理办法》，核查汇率使用、折算流程和汇兑损益计算是否合规。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第19号——外币折算》第十条、第十一条、第十二条。（简要说明：规定了外币交易的初始确认和资产负债表日的折算原则。）

核心依据：公司《外币业务核算管理办法》。（简要说明：该制度应明确规定记账本位币、外币交易会计处理流程、期末汇率的获取来源、汇兑损益的计算和复核程序。）

法规支持：国家税务总局关于外币折算的税务处理相关规定。

案例：

某公司期末有100万美元应收账款，交易发生日汇率为1:6.8，资产负债表日汇率为1:7.0。财务人员未进行任何汇率调整。问题：根据准则，应将应收账款调整为700万人民币，确认20万元的汇兑收益。未进行折算导致资产和利润均被低估，违反了会计准则和公司内部核算办法。

13.问题概述：借款费用资本化的资产范围、期间和金额计算不准确。

查找方法：

获取资料：借款合同、专项借款资金使用台账、资产支出计算表、工程进度报告、公司《借款费用资本化管理办法》。

如何查找：

1.确认资本化对象是否属于需要经过相当长时间（通常1年以上）的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的资产。

2.检查资本化期间：是否严格自“资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”时起，至资产达到预定可使用状态时止。

3.复核资本化金额计算：专门借款的资本化金额是否以实际发生利息减去闲置资金收益确定；一般借款的资本化率计算和资产支出加权平均数是否准确。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第17号——借款费用》第四条、第五条、第六条。（简要说明：明确了借款费用资本化的资产范围、开始/暂停/停止资本化的时点以及资本化金额的确定方法。）

核心依据：公司《借款费用资本化管理办法》。（简要说明：该制度是防止滥用资本化的关键，应详细规定资本化资产的判定、资本化期间的起止判断、资本化金额的计算流程和审批。）

法规支持：证监会发布的相关监管问答中对借款费用资本化谨慎性的强调。

案例：

某公司为建设新厂房借入专门借款，但将借款资金临时用于补充流动资金产生的利息，也计入了厂房的在建工程成本。问题：专门借款在用于非符合条件资产期间产生的利息不应资本化。该操作扩大了资本化范围，虚增了资产价值，违反了准则和公司内部资本化管理办法。

14.问题概述：预计负债的计提缺乏依据，如未决诉讼、产品质量保证等。

查找方法：

获取资料：律师关于未决诉讼的沟通函或意见书、产品质量保证合同及历史维修数据、对外担保合同、公司《预计负债计提与管理办法》。

如何查找：

1.对于未决诉讼，获取管理层与法律顾问的沟通记录，评估败诉可能性和最佳估计数。

2.对于产品质量保证，复核基于历史数据和保修政策计提的保修准备是否充分。

3.检查计提预计负债是否履行了公司内部《预计负债计提与管理办法》中规定的审批程序，支持性文件是否齐全。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第13号——或有事项》第四条、第五条、第八条。（简要说明：规定了确认预计负债需同时满足“该义务是企业承担的现时义务”、“履行该义务很可能导致经济利益流出企业”、“该义务的金额能够可靠地计量”三个条件。）

核心依据：公司《预计负债计提与管理办法》。（简要说明：该制度应规范或有事项的识别、预计负债的确认标准、金额估计方法及审批流程，确保计提的谨慎性和合理性。）

法规支持：《中华人民共和国公司法》中关于公司对外承担民事责任的相关规定。

案例：

某公司涉及一桩专利侵权诉讼，律师意见认为败诉可能性很大，且赔偿金额可能介于500万至800万元之间。管理层以“金额不确定”为由，未计提任何预计负债。问题：该义务满足准则规定的确认条件，应按照最佳估计数（如650万元）计提预计负债。不计提导致负债和费用被低估，利润虚增，违反了会计准则和公司内部管理规定。

15.问题概述：财务报表编制存在重大计算错误或勾稽关系不符。

查找方法：

获取资料：试算平衡表、财务报表工作底稿、合并抵消分录、公司《财务报告编制规范》。

如何查找：

1.复核财务报表内部勾稽关系，如“资产负债表”的“未分配利润”期末与期初差额，是否与“利润表”的“净利润”经过分配调整后的金额基本一致。

2.检查“现金流量表”中“现金及现金等价物净增加额”是否与“资产负债表”中“货币资金”期末与期初的差额（扣除受限资金后）一致。

3.对照公司《财务报告编制规范》中的报表编制流程和复核清单，检查关键步骤是否被执行，编制底稿是否完整。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第四十四条。（简要说明：要求财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。）

核心依据：公司《财务报告编制规范》。（简要说明：该制度是保证报表质量的核心，应明确规定报表编制的分工、流程、复核机制、勾稽关系检查清单以及最终审批责任。）

法规支持：《中华人民共和国会计法》第二十条，要求财务会计报告必须“数字真实、计算准确”。

案例：

审计发现，某公司资产负债表中“固定资产”项目的期末数，与固定资产明细账各科目余额合计数存在数百万元的差异。问题：财务报表编制过程中存在合并计算错误或遗漏，导致报表数据失真，严重违反了会计准则和公司内部《财务报告编制规范》的基本要求。

16.问题概述：会计凭证与原始单据不符，支持性文件不完整。

查找方法：

获取资料：记账凭证及所有后附原始单据（如发票、合同、审批单、入库单）、公司《会计凭证管理办法》或《费用报销制度》。

如何查找：

1.抽样检查记账凭证，核对其摘要、金额、科目与原始单据所反映的经济业务实质是否一致。

2.检查凭证后附原始单据是否齐全、有效。例如，报销差旅费应附有发票、行程单、审批单；支付货款应附有发票、合同、入库单。

3.对照公司《会计凭证管理办法》，检查凭证编制、审核、归档的流程是否被严格执行，附件要求是否明确。

定性依据：

首要依据：《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）（注：2025年已进行修正，但出于征求意见稿阶段）；第四十八条、第五十一条。（简要说明：该规范要求会计凭证的内容必须完整，包括日期、金额、所附原始凭证张数等，并需对原始凭证进行审核。）

核心依据：公司《会计凭证管理办法》及《费用报销制度》。（简要说明：这些内部制度是保证会计信息质量的第一道防线，应明确规定各类业务凭证所需的原始单据类型、粘贴规范及审核要点。）

法规支持：《中华人民共和国会计法》第十四条，规定会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受。

案例：

审计发现，某笔支付“市场推广费”的记账凭证金额为50,000元，但后附发票内容为“办公用品”，且无任何推广合同、方案或效果报告。问题：会计记录与经济实质严重不符，支持性文件不完整且不合规，违反了《会计法》和公司内部凭证管理要求，存在套取资金的风险。

17.问题概述：期末结账程序存在缺陷，导致会计期间数据不准确。

查找方法：

获取资料：公司《财务结账管理办法》、期末结账检查清单（Checklist）、总账、关账后的调整分录、试算平衡表。

如何查找：

1.获取并审阅公司的结账流程文档，检查是否规定了明确的结账时间表、必要的复核步骤和完成标志。

2.核对结账检查清单是否全部完成并签字确认，例如：所有交易均已入账、往来核对完毕、资产已盘点、税费已计提等。

3.检查在结账后是否仍存在属于本会计期间的调整分录，且金额重大，这表明结账程序被提前或草率执行。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第十九条。（简要说明：要求企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。）

核心依据：公司《财务结账管理办法》。（简要说明：该制度是确保财务报告准确性和及时性的核心，应详细规定结账前必须完成的各项核对、计提和调整工作，并明确相关岗位的职责。）

法规支持：上市公司信息披露中对财务报告报送时限的要求，间接体现了规范结账程序的重要性。

案例：

某公司《财务结账管理办法》规定，每月25日后停止确认收入。但审计发现，为冲刺业绩，销售部门将26日至31日的发货全部提前到25日开具销售发票并确认收入。问题：结账控制形同虚设，人为改变交易日期，导致收入跨期确认，严重歪曲了当期经营成果。

18.问题概述：使用无效的会计科目或明细科目设置不合理。

查找方法：

获取资料：公司有效的《会计科目表》及使用说明、记账凭证、总账及明细账。

如何查找：

1.检查记账凭证所使用的会计科目，是否均在经批准的《会计科目表》范围内。

2.审阅明细科目的设置是否清晰、合理，能否满足管理需求和信息披露要求。例如，“管理费用-其他”科目金额是否异常庞大。

3.检查是否存在通过使用不恰当的科目来混淆经济业务性质的行为（如将应计入“业务招待费”的支出计入“会议费”）。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——应用指南》附录中的会计科目和主要账务处理。（简要说明：提供了标准会计科目的设置指引。）

核心依据：公司经财务负责人批准的《会计科目表》及使用规范。（简要说明：该内部文件是公司进行日常核算的直接依据，其科学性和执行的严肃性直接关系到财务数据的准确性和可比性。）

法规支持：《会计基础工作规范》第四十一条，要求各单位根据国家统一会计制度的要求设置和使用会计科目。

案例：

审计发现，公司为规避业务招待费的税前扣除限额，将部分餐饮费计入“差旅费-餐费补贴”或“会议费-餐费”明细科目中。问题：明细科目设置和使用不当，混淆了费用性质，不仅导致内部管理数据失真，也带来了税务风险。

19.问题概述：财务系统权限管理不当，存在不相容岗位未分离。

查找方法：

获取资料：财务系统用户权限清单、岗位职责说明书、公司《信息系统安全管理规定》及《财务系统权限管理制度》。

如何查找：

1.获取关键用户的系统权限清单，检查是否存在同一用户兼任不相容岗位的情况，例如：同一人既有凭证编制权限，又有凭证审核权限；或既有供应商主数据维护权限，又有付款执行权限。

2.检查用户权限的申请、审批、变更和注销记录是否完整，确保权限授予有据可查。

3.访谈并观察实际操作，核实权限清单与实际操作是否一致。

定性依据：

首要依据：财政部《企业内部控制基本规范》及其应用指引（财会〔2008〕7号）第三十条。（简要说明：明确要求企业实施不相容职务分离控制，防止错误和舞弊。）

核心依据：公司《财务系统权限管理制度》及《岗位职责说明书》。（简要说明：这些制度是内部控制的具体体现，必须清晰定义不相容岗位，并建立严格的权限分级授权机制。）

法规支持：《中华人民共和国网络安全法》第二十一条，要求采取技术措施防止数据泄露、毁损、丢失。

案例：

审计发现，某分公司出纳员在财务系统中不仅拥有资金支付的权限，还被授予了供应商信息新增和修改的权限。问题：这构成了严重的内控缺陷，该出纳可以虚构供应商并向其付款，从而挪用资金。这直接违反了公司内部的权限管理规定和内部控制的基本原则。

20.问题概述：财务数据备份与恢复机制不健全，存在数据丢失风险。

查找方法：

获取资料：公司《信息技术管理制度》或《数据备份与恢复管理规程》、备份日志记录、灾备演练报告。

如何查找：

1.询问并检查财务数据的备份策略（如全量/增量备份频率、备份介质、异地存放等）。

2.查看备份日志，确认备份任务是否按计划成功完成。

3.获取并审阅最近的灾备演练报告，确认在模拟故障情况下，财务系统数据能否在可接受的时间内成功恢复且完整无误。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国数据安全法》第二十七条。（简要说明：要求开展数据处理活动应当依法采取备份、加密等措施保障数据安全。）

核心依据：公司《数据备份与恢复管理规程》。（简要说明：该制度是公司数据资产安全的生命线，应明确规定备份范围、周期、责任人、保存地点以及定期的恢复性测试要求。）

法规支持：财政部《会计基础工作规范》第五十五条，要求实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理，并制定备份制度。

案例：

某公司财务服务器硬盘发生物理损坏。虽然IT部门有进行日常备份，但备份数据同样存储在同一机房的其他服务器上，且从未进行过恢复测试。最终导致备份数据也无法读取，近三个月的财务明细数据永久丢失。问题：备份策略存在缺陷（未异地存放），且缺乏有效的恢复验证机制，导致备份目的落空，严重违反了数据安全法和公司内部IT管理制度。

21.问题概述：现金坐支，收款未及时存入银行。

查找方法：

获取资料：现金日记账、银行存款日记账、现金缴款单、公司《现金管理制度》及《资金收支管理办法》。

如何查找：

1.核对现金日记账的收支记录与银行存款日记账的存款记录。检查当日现金收入是否在下一个工作日结束前全额送存银行。

2.检查是否存在将收到的现金直接用于支付费用、报销或借支的情况，而未通过银行转账支付。

3.审阅公司《资金收支管理办法》，确认其是否明确规定“收支两条线”，禁止坐支现金。

定性依据：

首要依据：《现金管理暂行条例》（国务院令第12号）第十一条。（简要说明：该条例明确规定，开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，不得坐支。）

核心依据：公司《现金管理制度》及《资金收支管理办法》。（简要说明：这些内部制度是资金安全的基础，必须细化收款、存款、支付的流程和时限，明确禁止坐支行为。）

法规支持：《中华人民共和国会计法》第十条，要求款项和有价证券的收付必须符合法律和行政法规。

案例：

某门店将当日收取的销售款5,800元现金，直接用于支付次日发生的办公用品采购2,000元，并将剩余3,800元于第三日存入银行。问题：此行为构成现金坐支，违反了《现金管理暂行条例》和公司“当日收款必须当日存入银行”的内部规定，破坏了资金管理的严肃性，易引发资金挪用风险。

22.问题概述：银行账户开立、变更、撤销未经过适当审批。

查找方法：

获取资料：全部银行账户清单、账户开立/变更/撤销的申请与审批记录、公司《银行账户管理办法》、董事会或管理层相关决议。

如何查找：

1.将现有的银行账户清单与经过正式审批的账户清单进行比对，识别是否存在未经审批开设的账户。

2.检查账户信息变更（如印鉴变更、网银权限变更）和账户撤销，是否履行了与开立账户同等的审批程序。

3.核对审批权限是否符合公司《银行账户管理办法》的规定，例如，不同层级账户的开立是否由相应级别的管理层或董事会批准。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第四条。（简要说明：要求企业应当对银行账户进行严格管理，明确账户开立、变更和撤销的条件与审批流程。）

核心依据：公司《银行账户管理办法》及授权审批体系。（简要说明：该制度是控制账户风险的核心，必须明确规定账户生命周期各环节的申请、论证、审批部门和权限。）

法规支持：中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》中对账户管理的强制性规定。

案例：

审计发现，某子公司为方便业务，未经总公司财务部审批，自行以子公司名义开立了一个一般存款账户。问题：银行账户开立失控，脱离了母公司的统一监管，违反了公司《银行账户管理办法》中“所有银行账户开立必须报经总部审批”的强制性规定，可能成为账外资金的温床。

23.问题概述：银行余额调节表编制不及时，未达账项长期未处理。

查找方法：

获取资料：银行对账单、银行余额调节表、公司《银行账户对账管理办法》。

如何查找：

1.检查银行余额调节表是否按月编制，且编制日期与对账单获取日期间隔合理。

2.审阅调节表中的未达账项，重点关注长期（如超过3个月）未处理的借方（企业已付银行未付）和贷方（企业已收银行未收）未达项。

3.追查长期未达账项的形成原因，判断是否存在异常交易或错误。

定性依据：

首要依据：《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第六十二条。（简要说明：要求各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。）

核心依据：公司《银行账户对账管理办法》。（简要说明：该制度应明确规定对账周期、编制人和复核人的职责、未达账项的跟踪处理时限和流程。）

法规支持：企业内部控制规范中关于财产保护控制的要求。

案例：

审计发现，某账户2024年6月的银行余额调节表中有一笔“企业已开支票支付，银行未兑付”的未达账项，金额为10万元。截至2024年12月底，该笔款项仍在调节表中，未进行任何处理。问题：经核实，该支票已作废，但财务未及时进行账务处理。长期未达账项未清理，导致银行存款账实不符，掩盖了会计差错，违反了公司对账管理制度。

24.问题概述：现金及银行存款存在账实不符现象。

查找方法：

获取资料：现金盘点表、银行对账单、银行存款日记账与总账、公司《货币资金盘点制度》。

如何查找：

1.监盘或复核库存现金，将盘点结果与现金日记账余额核对，确认是否存在长短款。

2.将银行对账单余额与银行存款日记账余额及经过调节后的余额进行核对，确认最终是否一致。

3.检查公司《货币资金盘点制度》是否规定了对现金和银行存款的定期核对要求，并评估其执行有效性。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国会计法》第十七条。（简要说明：明确规定各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账实相符。）

核心依据：公司《货币资金盘点制度》。（简要说明：该制度是保证货币资金安全、账实相符的关键程序，应规定现金的突击盘点频率、参与人员以及银行存款的核对方法和频率。）

法规支持：《企业内部控制基本规范》中关于财产保护控制的要求。

案例：

审计人员于某日下午突击盘点出纳保险柜，发现现金实有数额比现金日记账余额短缺1,500元。出纳无法立即说明原因。问题：现金账实不符，直接表明日常资金管理存在漏洞，可能涉及挪用或记录错误，严重违反了《会计法》和公司内部盘点制度。

25.问题概述：票据（支票、汇票）管理混乱，登记与使用记录不全。

查找方法：

获取资料：票据购买登记簿、票据领用存登记簿、作废票据留档记录、公司《票据管理办法》。

如何查找：

1.检查票据登记簿是否连续、完整地记录了票据的购入、领用、作废和核销信息。

2.将已使用的票据存根联与记账凭证、银行付款记录进行核对，确认票据使用的连续性和真实性。

3.检查作废的票据是否所有联次齐全，并加盖“作废”戳记后妥善保管。

4.核对空白票据的实物数量与登记簿结存数量是否一致。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国票据法》第一百零九条。（简要说明：要求按照规定的办法管理票据。）

核心依据：公司《票据管理办法》。（简要说明：该制度是票据安全管理的操作手册，必须明确规定票据的购买、保管、领用、背书、注销和盘点等环节的详细要求和记录规范。）

法规支持：《支付结算办法》中对票据使用和管理的具体规定。

案例：

审计发现，公司支票领用登记簿记录不全，部分领用人未签字，且有一张已作废的转账支票缺少其中一联，无法核实其作废原因。问题：票据管理失控，领用责任不清，存在票据被滥用于非授权支付或遗失的风险，严重违反了公司《票据管理办法》。

26.问题概述：资金支付审批流程不健全，存在越权审批现象。

查找方法：

获取资料：公司《资金支付审批制度》、《权限指引表》、资金支付申请单及全部审批记录（包括线上审批流程截图）、记账凭证。

如何查找：

1.抽样检查大额资金支付的审批记录，将实际审批人及其权限与《权限指引表》进行比对，确认审批链条完整且未超出授权范围。

2.检查是否存在审批流程缺失关键环节（如缺少部门审核、财务复核或最终批准人）的情况。

3.关注是否存在同一人同时拥有申请和审批权限，或下级审批人批准了本应由上级审批的支付事项。

定性依据：

首要依据：财政部《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第十四条。（简要说明：要求企业应当严格按照授权审批制度开展资金支付业务。）

核心依据：公司《资金支付审批制度》及《权限指引表》。（简要说明：这些文件是资金支付安全的基石，必须清晰定义不同金额、不同性质支付的审批路径和各级审批人的具体权限。）

法规支持：《企业内部控制基本规范》第三十条关于授权审批控制的要求。

案例：

审计发现，一笔金额为80万元的工程款支付，根据公司《权限指引表》，应由总经理审批。但实际审批流程中，仅有部门经理和财务总监签字，总经理未审批。问题：此为典型的越权审批，内控失效，违反了公司内部审批制度，使资金支付面临重大风险。

27.问题概述：大额资金支付未实行集体决策或联签制度。

查找方法：

获取资料：公司《“三重一大”决策制度实施办法》、《大额资金支付管理办法》、大额资金支付的董事会或总经理办公会决议/纪要、支付凭证。

如何查找：

1.识别所有超过公司规定标准的大额资金支付（如投资、融资、捐赠、大额采购等）。

2.检查这些支付事项是否经过集体决策（如董事会、总经理办公会）并形成书面决议，决议中是否有参会人员的签字。

3.核查是否存在联签要求（即需两位或以上指定负责人同时签字方可生效），以及该要求是否被严格执行。

定性依据：

首要依据：中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》。（简要说明：明确要求大额资金使用事项必须集体决策。）

核心依据：公司《“三重一大”决策制度实施办法》及《大额资金支付管理办法》。（简要说明：这些制度是公司治理的核心，必须明确规定大额资金的标准、决策机构、议事规则和联签程序。）

法规支持：《中华人民共和国公司法》第四十六条关于董事会职权的规定，包括制定公司重大投资、融资方案等。

案例：

某国有企业一笔对外股权投资款5,000万元，仅由董事长一人签字批准后即行支付，未召开董事会进行集体审议决策。问题：严重违反“三重一大”决策程序和国家对国企的监管要求，也违背了公司内部治理规定，决策风险极高。

28.问题概述：银行存款账户用于个人结算或与经营无关的收支。

查找方法：

获取资料：银行对账单、银行存款日记账、相关记账凭证及原始单据、公司《银行账户管理办法》。

如何查找：

1.仔细审阅银行对账单流水，关注收款人/付款人为个人或明显与公司经营无关的实体（如房地产公司、证券公司、学校等）的交易。

2.追查至记账凭证和原始单据，核实这些收支的业务实质和合规性。

3.检查公司制度中是否明确禁止公款私用和与经营无关的收支。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国公司法》第一百四十七条、第一百四十八条。（简要说明：规定董事、高管人员对公司负有忠实义务，不得将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储，不得违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。）

核心依据：公司《银行账户管理办法》及《员工手册》中的相关规定。（简要说明：这些内部制度必须明确规定公司银行账户仅用于公司经营业务，严禁用于私人结算或非法用途。）

法规支持：《刑法》中关于挪用资金罪、职务侵占罪的相关规定。

案例：

审计发现，公司银行账户多次向总经理个人账户转账，摘要为“临时借支”，但长期未归还，且无合规的借款协议和审批。问题：实质构成挪用公司资金，属于严重的违法违规行为，违反了《公司法》和公司内部账户管理规定。

29.问题概述：资金预算与实际支出差异巨大，未进行有效分析与控制。

查找方法：

获取资料：年度/月度资金预算、预算调整审批记录、实际资金支出报表、预算执行分析报告、公司《全面预算管理办法》。

如何查找：

1.将主要支出项目的实际发生额与预算数进行对比，计算差异率。

2.检查对于重大差异（如差异率超过10%或绝对金额重大），是否由责任部门提交了书面分析说明，并经过管理层的审阅。

3.审阅公司是否建立了预算执行预警机制，以及对超预算支出是否有严格的追加审批程序。

定性依据：

首要依据：财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。（简要说明：要求企业加强对预算执行情况的分析与控制。）

核心依据：公司《全面预算管理办法》。（简要说明：该制度是预算管理的总纲，应规定预算编制、审批、执行监控、分析调整和考核的全过程管理，明确对差异分析的频率、内容和责任。）

法规支持：《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》第十五条，要求企业加强预算执行情况的分析和控制。

案例：

某部门年度会议费预算为20万元，但实际支出达45万元，超支125%。财务部门仅简单记录了支出，未要求该部门进行差异分析，管理层也未对超支行为进行问责。问题：预算形同虚设，失去控制作用，反映了公司在预算执行分析环节存在严重缺陷，违反了公司《全面预算管理办法》。

30.问题概述：网银UKey密码管理不当，使用人员离职未及时注销权限。

查找方法：

获取资料：网银UKey及密码领用/注销登记簿、员工离职交接清单、公司《网银业务管理办法》、《信息系统权限管理制度》。

如何查找：

1.获取当前所有有效的网银UKey列表及持有人信息。

2.将该列表与在职人员名单进行比对，核查是否存在已离职人员仍持有有效UKey的情况。

3.检查UKey及密码的领取、交回记录是否完整，是否存在使用他人UKey或密码共享的现象。

4.询问并观察UKey的物理保管情况，是否在不使用时妥善锁存。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国网络安全法》第二十一条。（简要说明：要求网络运营者应采取技术措施和其他必要措施，确保数据安全，防止数据泄露、毁损、丢失。）

核心依据：公司《网银业务管理办法》及《信息系统权限管理制度》。（简要说明：这些制度是网银安全的操作准则，必须明确规定UKey的申领、使用、保管、密码定期更换以及人员在离职、转岗时必须立即交回并注销权限的流程。）

法规支持：中国人民银行《网上银行系统信息安全通用规范》中对身份认证和安全管理的技术要求。

案例：

审计发现，一名已于三个月前离职的前出纳员，其名下的一个付款UKey仍未在系统中注销，且该UKey的支付权限为50万元。问题：这是极其严重的内控漏洞，意味着离职人员仍可能远程操作公司账户，资金安全面临巨大威胁，严重违反了公司网络安全和网银管理制度。

31.问题概述：存在长期未使用的银行账户，未及时清理。

查找方法：

获取资料：企业全部银行账户清单（包括已开立和已销户）、银行对账单（重点关注余额为零或余额固定不变且无流水的账户）、公司《银行账户管理办法》。

如何查找：

1.获取完整的银行账户清单，与银行对账单进行逐一核对，识别出近6-12个月内无任何交易流水且余额极低的“休眠账户”。

2.询问财务人员这些账户的保留原因，并评估其合理性（如是否为满足贷款合同要求而保留的保证金户）。

3.检查公司《银行账户管理办法》中是否规定了定期（如每年）对银行账户进行清理的条款，并评估其执行情况。

定性依据：

首要依据：中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》第五十七条。（简要说明：规定开户单位对长期不需使用的账户，应及时办理销户手续。）

核心依据：公司《银行账户管理办法》。（简要说明：该制度应明确规定账户清理的周期、休眠账户的判定标准、清理审批流程及责任人，以防范账户被滥用的风险。）

法规支持：国资委及证监会对于国有企业及上市公司规范治理、降低管理成本的要求。

案例：

审计发现，某公司存在3个一般户，在过去18个月内均无任何收支交易，余额分别为几十元至几百元。财务人员表示“忘记处理了”。问题：长期未清理的休眠账户不仅产生账户管理费，增加管理成本，更可能因疏于管理而被非法利用，违反了人民银行规定和公司内部账户管理制度。

32.问题概述：资金挪用或侵占风险，如通过虚构交易转移资金。

查找方法：

获取资料：大额资金支付凭证及后附合同、发票、验收单等全套支持性文件、供应商主数据、银行流水、公司《采购与付款循环内部控制制度》及《反舞弊制度》。

如何查找：

1.对公大额付款，重点核实供应商背景（如是否为新成立、与员工有关联、注册地址异常的空壳公司）。

2.核查付款业务链条的完整性：检查合同、发票、入库/验收单、审批单等关键单据的真实性与逻辑一致性（如日期、内容、金额是否匹配）。

3.执行银行流水与账簿记录的双向核对，关注异常的资金流向（如付款给供应商后短期内又以退款、借款等形式回流至个人或其他无关公司）。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国刑法》第二百七十一条、第二百七十二条。（简要说明：明确了职务侵占罪和挪用资金罪的构成要件。）

核心依据：公司《采购与付款循环内部控制制度》及《反舞弊制度》。（简要说明：这些制度是预防舞弊的核心，必须建立严格的供应商准入、交易真实性核查、职责分离及举报机制。）

法规支持：《企业内部控制基本规范》第四条关于合理保证企业经营管理合法合规、资产安全的目标。

案例：

审计发现，某公司员工与外部人员合谋，虚构了一项技术服务合同，并通过伪造技术成果验收报告，骗取公司支付款项50万元至其控制的空壳公司。问题：这是典型的通过虚构交易侵占公司资产的行为，暴露出公司在供应商管理和付款审核环节存在重大内部控制缺陷，违反了《刑法》和公司内部反舞弊规定。

33.问题概述：外汇资金管理违反国家外汇管理规定。

查找方法：

获取资料：外汇登记证/业务登记凭证、外汇账户对账单、涉外收付款相关单证（如合同、发票、报关单）、外债登记文件、公司《外汇资金管理办法》。

如何查找：

1.检查所有外汇收入的结汇、外汇支出的售付汇，是否均按规定在银行办理了真实性审核，并保留了完整的背景单据。

2.核查外债（包括境外借款、跨境担保等）的举借、使用和偿还，是否在外汇管理局办理了登记或备案手续。

3.审阅公司《外汇资金管理办法》，确认其内容是否及时更新并与最新的外汇管理政策保持一致。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令第532号）第二十条、第二十二条等。（简要说明：规定了跨境收支需有真实合规的交易背景，资本项目外汇收支需经外汇管理机关批准或登记。）

核心依据：公司《外汇资金管理办法》。（简要说明：该制度是企业外汇操作的内部法规，必须细化各类外汇业务的合规流程、所需单证及报告路径，确保严格遵守外管规定。）

法规支持：国家外汇管理局发布的一系列规范性文件（如汇发〔2020〕14号文等）。

案例：

某公司为加快付款进度，在无真实货物进口合同及报关单的情况下，通过第三方机构“构造”交易背景，向境外支付了一笔服务费。问题：此行为构成逃汇，违反了《外汇管理条例》中关于“境内机构外汇收支应当具有真实、合法的交易基础”的强制性规定，公司及相关责任人可能面临行政处罚，同时也暴露出公司内部外汇管理制度执行失败。

34.问题概述：资金调度不合理，导致资金闲置或周转困难。

查找方法：

获取资料：资金预算、资金日报/月报、银行账户余额汇总表、融资合同、公司《资金调度与预测管理办法》。

如何查找：

1.分析各银行账户的日均余额，识别是否存在大量资金长期以活期存款形式闲置在效益低的账户中。

2.检查公司是否因短期支付需求而频繁进行高成本的紧急融资（如小额贷款、高息票据贴现），同时却持有大额闲置资金。

3.评估公司的资金预测准确性，检查其是否建立了有效的资金池管理或短期理财机制以提高资金效益。

定性依据：

首要依据：《企业财务通则》（财政部令第41号）第二十三条。（简要说明：要求企业建立内部资金调度控制制度，明确资金调度的条件、权限和程序。）

核心依据：公司《资金调度与预测管理办法》。（简要说明：该制度是资金精细化管理的体现，应规定资金预测的编制、资金头寸的监控、内部资金调拨和短期富余资金运作的决策程序。）

法规支持：企业价值最大化这一财务管理基本目标。

案例：

审计发现，公司集团总部账户日常沉淀资金超过5000万元，年化收益率仅0.3%。同时，一子公司却因流动资金不足，以8%的年利率向银行申请了2000万元的短期贷款。问题：集团内部资金调度严重失灵，缺乏统一的资金池管理，导致整体财务费用增加，资金效益低下，违反了公司内部资金调度管理办法和成本效益原则。

35.问题概述：未定期与供应商、客户进行往来款项对账。

查找方法：

获取资料：应付账款/预付账款/应收账款明细账、往来款项对账单（或询证函）、对账差异调节表、公司《往来款项对账管理制度》。

如何查找：

1.检查是否按制度规定，定期（如每季/每半年）向主要供应商和客户发送对账单或询证函。

2.审阅收回的对账单，确认是否经过对方确认盖章，对于存在的差异，是否编制了调节表并查明原因、进行了账务调整。

3.检查长期未对账或对账差异长期未解决的往来款项，评估其坏账风险或潜在纠纷。

定性依据：

首要依据：《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第六十二条。（简要说明：要求各单位应当定期与往来单位核对账目，保证账账相符。）

核心依据：公司《往来款项对账管理制度》。（简要说明：该制度是确保往来款项准确性的关键，必须明确对账周期、对账对象范围、对账流程、差异处理流程以及相关岗位职责。）

法规支持：企业内部控制规范中关于财产保护控制和信息与沟通的要求。

案例：

审计发现，公司与一主要供应商的应付账款余额相差120万元已达半年之久，但财务部门从未与该供应商进行正式对账，也无人跟进处理。问题：往来款项管理失控，差异原因不明，可能导致重复付款、债务虚增或引发商业纠纷，严重违反了《会计基础工作规范》和公司内部对账管理制度。

36.问题概述：采购申请未经过适当审批，或存在超预算采购。

查找方法：

获取资料：采购申请单、年度/项目采购预算表、公司《采购申请审批制度》及《全面预算管理办法》。

如何查找：

1.抽样检查采购申请单，核对审批人签字/电子签批流程是否完整，审批权限是否符合公司《权限指引表》的规定。

2.将采购申请单上的预算编号及金额与采购预算表进行比对，确认该申请是否在预算范围内。

3.检查是否存在无预算、超预算的采购申请，以及该类申请是否履行了特殊的追加预算审批程序。

定性依据：

首要依据：财政部《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》第三条。（简要说明：要求企业建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购审批程序。）

核心依据：公司《采购申请审批制度》及《全面预算管理办法》。（简要说明：这些制度是采购业务启动的“闸门”，必须明确规定采购申请的提出、审核、批准流程，并将预算控制作为前置条件。）

法规支持：《企业财务通则》第三十九条关于企业应当建立成本预算管理制度的要求。

案例：

审计发现，某部门为购买一台新型打印机，提交了采购申请。该部门经理自身拥有5万元的审批权，但该打印机预算价为2万元。申请单上仅有该经理签字，未上报至拥有更高审批权限的领导。问题：此为越权审批，且采购金额超出预算，违反了公司《采购申请审批制度》中关于“超预算采购必须经上级主管和财务部门联审”的规定。

37.问题概述：供应商选择不当，未建立合格的供应商名录或未进行比价。

查找方法：

获取资料：合格供应商名录、供应商准入评审记录、比价或竞价记录（如询价单、报价单、招标文件）、公司《供应商管理制度》。

如何查找：

1.检查主要原材料的采购是否从经评审的“合格供应商名录”中选择供应商。

2.对于不在名录内的新供应商采购，检查是否履行了供应商准入评审程序（如资质审核、现场考察）。

3.对于达到一定金额的采购，检查是否执行了比价、议价或招标程序，并保留完整的比价记录。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》第五条。（简要说明：要求企业建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，并定期对供应商进行考评。）

核心依据：公司《供应商管理制度》。（简要说明：该制度是保障供应链稳定和采购质量的核心，必须明确供应商准入标准、评估方法、名录维护及采购定价机制（如比价、招标的金额起点）。）

法规支持：对于国有企业，《中华人民共和国招标投标法》及《必须招标的工程项目规定》对工程及重要货物采购有强制性要求。

案例：

审计发现，公司采购员从其亲属开办的A公司采购了一批办公家具，金额15万元。该供应商不在合格供应商名录中，且采购过程中未进行任何市场比价。问题：供应商选择程序缺失，存在利益冲突和舞弊风险，采购价格公允性存疑，严重违反了公司《供应商管理制度》和员工职业道德规范。

38.问题概述：采购招标程序不合规，存在围标、串标或应招标未招标。

查找方法：

获取资料：采购项目清单、招标文件、投标文件、评标记录、中标通知书、公司《采购招标管理办法》。

如何查找：

1.根据公司制度和国家规定，识别应招标而未招标的项目。

2.审阅招标过程的合规性：检查招标文件是否存在歧视性条款、投标人是否达到法定数量、评标委员会组成是否合规、评标过程是否公平公正。

3.分析投标文件，关注是否存在不同投标人的文件异常一致、报价呈规律性差异等围标、串标迹象。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国招标投标法》第五条、第三十二条。（简要说明：规定招标投标活动应当遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则，依法必须招标的项目禁止规避招标，禁止投标人相互串通投标。）

核心依据：公司《采购招标管理办法》。（简要说明：该制度是规范招标行为的内部法则，必须明确必须招标的范围、标准、流程，并设立防止围标串标的机制。）

法规支持：《必须招标的工程项目规定》（国家发展改革委令第16号）明确了依法必须招标的工程项目的具体范围和规模标准。

案例：

某公司有一个预算450万元的厂房修缮项目，根据公司《采购招标管理办法》（该办法参照国家规定制定），超过400万元的工程必须公开招标。但该公司将其拆分为两个220万元的合同，直接委托给两家关联施工单位。问题：此为“化整为零”规避招标，程序严重违规，违反了《招标投标法》和公司内部招标管理规定。

39.问题概述：采购合同签订不规范，关键条款（如价格、付款、质量）缺失。

查找方法：

获取资料：采购合同、公司《合同管理办法》及合同审批流转单。

如何查找：

1.抽样检查采购合同，对照公司《合同管理办法》中规定的合同必备条款，逐一核对。

2.重点关注：合同标的、数量、质量标准、价款或报酬、付款方式与时间、交付条款、验收标准、违约责任和争议解决方式等核心条款是否清晰、完整。

3.检查合同是否经过法务、财务及相关业务部门审核，并最终由授权人签署。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国民法典》第四百七十条。（简要说明：规定了合同的一般内容，为当事人订立合同提供了指引。）

核心依据：公司《合同管理办法》及标准合同模板。（简要说明：该制度是控制合同法律风险和商业风险的关键，必须规定合同的起草、审核、签署、归档流程，并提供标准模板以确保条款完备。）

法规支持：《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》中对合同内容审核的要求。

案例：

审计发现，一份金额100万元的设备采购合同中，仅约定了总价，未明确设备的具体配置、技术参数、安装调试责任、售后服务期限及响应时间。问题：关键条款缺失，导致未来验收和维保缺乏依据，极易引发合同纠纷，给公司造成损失，违反了公司《合同管理办法》。

40.问题概述：采购发票真实性、合法性存疑，或与合同、入库单信息不符。

查找方法：

获取资料：采购发票、采购合同、入库单/验收单、记账凭证、公司《发票验证与审核规范》。

如何查找：

1.利用国家税务总局“全国增值税发票查验平台”对金额较大或疑点明显的发票进行真伪验证。

2.执行“三单匹配”核对：将发票信息与采购合同（价格、品名）、入库单（数量、品名）进行比对，检查是否一致。

3.检查发票本身是否合规，如抬头、税号是否正确，印章是否清晰，货物名称是否具体等。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十一条、第二十二条。（简要说明：规定不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。任何单位和个人不得虚开发票。）

核心依据：公司《发票验证与审核规范》及采购付款流程制度。（简要说明：该制度是确保付款真实准确的最后一道关卡，必须明确规定财务人员在付款前必须执行发票验证和“三单匹配”审核程序。）

法规支持：《会计基础工作规范》第四十八条关于原始凭证审核的要求。

案例：

审计发现，一张采购办公用品的发票金额为8.5万元，品名为“办公用品一批”。但核对入库单，发现实际入库的是十台平板电脑。同时，合同约定单价为8000元/台，总价8万元。问题：发票品名笼统且与实物不符，金额也与合同存在5000元差异。此发票为不合规票据，且业务真实性存疑，财务人员在未进行“三单匹配”的情况下即予以付款，违反了《发票管理办法》和公司内部审核规范。

41.问题概述：采购物资已入库但发票未到，未进行暂估入库处理。

查找方法：

获取资料：仓库入库单、采购合同/订单、应付账款明细账、存货明细账、公司《存货管理制度》及《财务结账管理办法》。

如何查找：

1.获取期末已入库但无对应发票的入库单清单。

2.检查财务账务中“原材料”等存货科目及“应付账款—暂估”科目，核实是否已根据入库单金额进行了暂估入账。

3.审阅公司《财务结账管理办法》，确认其是否明确规定对于已入库未发票的物资必须在期末进行暂估处理。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第五条、第六条。（简要说明：规定存货在同时满足“与该存货有关的经济利益很可能流入企业”和“该存货的成本能够可靠地计量”时予以确认。货物已入库，表明控制权转移，成本可根据合同/订单可靠计量，必须确认资产和负债。）

核心依据：公司《存货管理制度》及《财务结账管理办法》。（简要说明：这些制度是确保账实相符和成本准确结转的关键，必须明确规定期末暂估入库的具体操作流程、责任部门和会计处理方式。）

法规支持：《企业会计准则——基本准则》第九条（权责发生制）和第三十五条（负债的定义）。

案例：

审计发现，某公司于12月25日收到一批价值50万元的原材料并已验收入库，投入生产。但截至12月31日，财务未收到发票，也未进行任何账务处理。问题：导致期末存货和应付账款均被低估，当期生产成本核算不准确，利润虚增。这严重违反了会计准则的权责发生制原则和公司内部的存货与结账管理制度。

42.问题概述：预付款项管理不善，支付比例过高且长期未核销。

查找方法：

获取资料：预付账款明细账、采购合同、付款审批记录、供应商履约证明（如进度报告）、公司《预付账款管理办法》。

如何查找：

1.分析预付账款账龄，识别长期（如超过1年）挂账且未核销的预付款。

2.检查大额预付款对应的合同条款，核实预付款比例是否远超行业惯例或合同约定的合理范围。

3.对于长期未核销的预付款，追查其原因，判断是否存在供应商违约、交易取消或资金被挪用的风险。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》第八条。（简要说明：要求企业加强对预付款款的跟踪管理，定期与供应商核对，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。）

核心依据：公司《预付账款管理办法》。（简要说明：该制度是控制预付款风险的核心，必须明确规定预付款的支付条件、最高比例、后续跟踪核销的责任人以及长期未核销款项的清理程序。）

法规支持：国资委及证监会对于国有企业及上市公司资产安全、防范资产损失的监管要求。

案例：

审计发现，公司向一家新成立的供应商预付一笔设备款，比例高达合同总额的80%。一年过去，设备仍未到货，财务也未对该笔预付款进行任何追踪或催货。问题：预付款支付比例失控且后续管理缺失，形成大额资金占用和潜在的坏账损失风险，严重违反了公司《预付账款管理办法》和内部控制原则。

43.问题概述：应付账款入账不及时，或存在长期挂账的应付款项。

查找方法：

获取资料：应付账款明细账、采购发票、入库单、供应商对账单、公司《应付账款流程制度》。

如何查找：

1.检查期末已收到发票和入库单但尚未记账的采购业务，核实其是否在正确的会计期间内入账。

2.分析应付账款账龄，关注长期（如3年以上）无变动的贷方余额。

3.向主要供应商发送询证函，核对余额，并对重大差异进行调查。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则——基本准则》第九条（权责发生制）。（简要说明：凡当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应作为当期费用。对应的负债也应及时确认。）

核心依据：公司《应付账款流程制度》。（简要说明：该制度是保证负债完整性和准确性的关键，必须明确规定发票处理、负债确认、付款准备和账龄监控的时限与流程。）

法规支持：《企业会计准则第30号——财务报表列报》关于负债应当按其流动性列报的要求，长期挂账可能影响分类的准确性。

案例：

审计发现，一批于12月29日收到的原材料及发票，因年底业务繁忙，财务人员直到次年1月10日才录入系统。问题：应付账款及存货入账延迟，导致本期负债和资产均被低估，违反了权责发生制。同时，发现一笔应付某供应商的尾款2万元已挂账4年，经核实对方早已注销，该笔款项应转为营业外收入。长期挂账行为违反了公司内部账款管理制度。

44.问题概述：采购退回会计处理不当，未冲减相应成本或负债。

查找方法：

获取资料：采购退回单（红字入库单）、红字发票或对方开具的折扣折让证明、记账凭证、存货明细账、应付账款明细账。

如何查找：

1.检查仓库的采购退回记录，追踪至财务的账务处理。

2.核实对于已付款的采购退回，是否冲减了存货成本并收到了退货款或红字发票；对于未付款的退回，是否冲减了应付账款。

3.若退回的物料已被领用或已销售，检查是否相应冲减了当期生产成本或营业成本。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第二十条、第二十一条。（简要说明：规定企业应当将已售存货的成本结转为当期损益；存货的盘亏或毁损应计入当期损益。采购退回本质是交易的取消或折让，需冲减原确认的存货和负债。）

核心依据：公司《存货管理制度》及《采购退回流程规定》。（简要说明：这些制度应规范采购退回的申请、审批、实物交接和会计处理全流程，确保账务处理及时准确。）

法规支持：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条，关于纳税人发生销售退回时应开具红字发票和扣减当期销项税额的规定（对于供应商而言，采购方需做进项税额转出）。

案例：

公司因质量问题退回一批价值10万元的原材料，仓库已办理退库。但财务部门未进行任何账务处理，存货账面数量与实际数量不符，应付账款（或银行存款）也未冲减。问题：会计处理错误，导致资产、负债（或货币资金）和当期成本/损益失真，违反了会计准则和公司内部存货与退回管理制度。

45.问题概述：采购业务中存在商业贿赂或不正当利益输送。

查找方法：

获取资料：采购合同、供应商清单及评审记录、采购人员及审批人员利益冲突声明、员工报销记录（重点关注异常娱乐、旅游、礼品支出）、公司《反舞弊与商业行为准则》。

如何查找：

1.分析供应商选择与定价的合理性，关注是否存在资质平平的供应商持续获得高溢价合同。

2.检查采购人员与供应商之间是否存在异常的资金往来或接受不当利益的行为（如通过报销渠道掩盖）。

3.访谈员工并使用匿名举报渠道，了解是否存在索贿、受贿的线索。

定性依据：

首要依据：《中华人民共和国反不正当竞争法》第七条。（简要说明：明确禁止经营者采用财物或其他手段贿赂交易相对方的工作人员，以谋取交易机会或竞争优势。）

核心依据：公司《反舞弊与商业行为准则》及《员工手册》中的相关规定。（简要说明：这些制度是企业廉洁文化的基石，必须明确禁止任何形式的商业贿赂，规定利益冲突的申报和处理机制，并设立独立的举报渠道。）

法规支持：《中华人民共和国刑法》第一百六十三条、第一百六十四条关于非国家工作人员受贿罪和对非国家工作人员行贿罪的规定。

案例：

经内部举报查实，某公司采购总监长期要求其主要供应商为其个人消费（如家庭旅游、子女学费）买单。作为回报，该总监在招标中向该供应商倾斜，并默许其以高于市场价10%的价格中标。问题：此行为构成商业贿赂和职务侵占，是严重的舞弊行为，涉嫌刑事犯罪，同时严重违反了公司《反舞弊与商业行为准则》和所有内部控制政策。

46.问题概述：采购职能与验收、付款职能未有效分离。

查找方法：

获取资料：公司组织架构图、岗位职责说明书、采购订单、物资验收单、付款审批记录、公司《内部控制管理手册》。

如何查找：

1.审阅组织架构与岗位说明书，核查负责采购申请、执行采购、验收物资、进行付款这四个关键职责的人员是否由不同员工担任。

2.检查关键业务流程，确认是否存在同一员工既负责向供应商下达订单，又负责在货物到达时签字确认验收合格的情况。

3.检查付款凭证，确认付款申请是否由采购以外的部门（如需求部门或财务部门）基于验收合格报告提出。

定性依据：

首要依据：财政部《企业内部控制基本规范》第三十条。（简要说明：要求企业实施不相容职务分离控制，合理设置内部控制关键岗位，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。）

核心依据：公司《内部控制管理手册》及《岗位职责说明书》。（简要说明：这些文件是企业内部控制的根本，必须明确定义采购、验收和付款为不相容岗位，并确保其职责分离，这是防止舞弊和错误的最基本措施。）

法规支持：《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》第四条，明确要求企业应当建立采购业务的岗位责任制。

案例：

审计发现，某公司采购员张三，不仅负责与供应商谈判和签订合同，还在货物运抵后负责清点数量并签署验收单。问题：采购与验收职能未分离，张三可以轻易地通过虚构采购或与供应商串通接收劣质、短缺货物而谋取私利，内部控制存在重大缺陷，严重违反公司《内部控制管理手册》。

47.问题概述：存货盘点制度执行不到位，账实差异未查明原因并及时处理。

查找方法：

获取资料：公司《存货盘点制度》、年终/期末存货盘点计划、盘点表、存货盘盈盘亏报告及审批处理记录、存货明细账。

如何查找：

1.检查盘点计划是否周全，是否明确了盘点范围、人员分工、盘点方法和时间安排。

2.复核盘点记录，确认是否所有仓库和物料都被实际清点，盘点表是否有监盘人和盘点人签字。

3.审阅盘点后的差异报告，关注是否存在重大盘盈或盘亏，以及这些差异是否经过调查、分析原因，并进行了适当的账务调整。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第二十一条。（简要说明：规定企业应当定期对存货进行盘点，盘盈盘亏应于期末前查明原因，并根据管理权限报经批准后处理完毕。）

核心依据：公司《存货盘点制度》。（简要说明：该制度是保证存货账实相符和资产安全的操作性文件，必须明确规定盘点的频率、程序、差异处理流程和审批权限。）

法规支持：《企业内部控制应用指引第8号——资产》第五条关于企业应当建立存货盘点制度的要求。

案例：

审计发现，某公司年终盘点显示A类原材料盘亏15万元，但仓库部门仅简单记录了盘亏数量，未深入调查原因（如是否为保管不善、失窃或记录错误），财务部门也未据此进行账务调整。问题：盘点流于形式，存货管理漏洞未被及时堵塞，导致财务报表中存货数据失真，违反了会计准则和公司内部盘点制度。

48.问题概述：采购成本归集不准确，与生产领用记录不匹配。

查找方法：

获取资料：采购发票、材料入库单、生产领料单、生产成本计算单、存货明细账（原材料、生产成本科目）。

如何查找：

1.追踪一批主要原材料的流转：从采购入库的批次和成本，到生产车间按生产工单领用的数量和批次。

2.检查计入“生产成本”的原材料金额，是否与生产领料单汇总的成本相匹配。

3.复核是否存在将非生产性领用（如研发、基建、行政部门领料）错误地计入了生产成本的情况。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第1号——存货》第五条、第六条。（简要说明：规定存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，应当在取得时确认。发出存货的成本计算方法不能随意变更。）

核心依据：公司《成本核算办法》及《存货管理制度》。（简要说明：这些制度是成本核算准确性的保障，必须明确规定存货计价方法、成本归集对象、生产领退料流程以及各类领用的成本归属科目。）

法规支持：《企业产品成本核算制度（试行）》（财会〔2013〕17号）中关于成本归集和分配的原则。

案例：

审计发现，公司为建造一栋简易仓库领用了50吨钢材，价值30万元。但财务人员根据总领料单，将其全部计入了“生产成本-直接材料”。问题：成本归集科目错误，该笔支出属于资本性支出，应计入“在建工程”。此错误导致当期产品成本虚增，资产价值低估，违反了会计准则和公司《成本核算办法》。

49.问题概述：固定资产采购未正确资本化，误计入当期费用。

查找方法：

获取资料：采购合同、发票、固定资产验收单、费用报销单、资本支出预算、公司《固定资产管理制度》。

如何查找：

1.检查大额费用支出（如“管理费用-办公费”、“管理费用-维修费”），追查至其原始凭证。

2.根据公司《固定资产管理制度》中规定的资本化标准（如单位价值2000元以上、使用年限超过1年），判断这些支出是否符合资本化条件。

3.对于符合条件但已费用化的支出，确认其是否应转入固定资产并补提折旧。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第4号——固定资产》第三条、第四条。（简要说明：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。其成本包括购买价款、相关税费以及为使资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的支出。）

核心依据：公司《固定资产管理制度》。（简要说明：该制度是划分资本性支出与收益性支出的准绳，必须明确固定资产的确认标准、采购流程、验收和资本化程序。）

法规支持：企业所得税法及其实施条例中关于固定资产折旧税前扣除的规定，错误的费用化会影响应纳税所得额。

案例：

审计发现，公司一次性购入20台高性能笔记本电脑，总价25万元，直接作为“管理费用-办公费”报销。根据公司制度，单位价值5000元以上的电子设备应作为固定资产管理。问题：将资本性支出错误地费用化，导致当期费用虚增，利润虚减，同时资产未被正确确认和管理，违反了会计准则和公司固定资产管理制度。

50.问题概述：对供应商的绩效考核机制缺失，无法保证供应链稳定与优质。

查找方法：

获取资料：合格供应商名录、供应商绩效考核记录（如质量、交货及时性、价格、服务等）、绩效结果应用记录（如订单分配、淘汰）、公司《供应商管理制度》。

如何查找：

1.检查公司是否建立了成文的供应商绩效考核指标体系和方法。

2.审阅是否定期（如每季度或年度）对主要供应商进行绩效评估，并形成书面记录。

3.核查绩效评估结果是否被实际应用于供应商管理，如对优秀供应商增加订单，对不合格供应商进行约谈、辅导或从名录中淘汰。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》第五条、第六条。（简要说明：要求企业建立供应商评估制度，并对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件等进行动态管理。）

核心依据：公司《供应商管理制度》。（简要说明：该制度是供应链风险管理和持续优化的关键，必须明确规定供应商绩效考核的周期、指标、责任部门以及结果应用的决策机制。）

法规支持：现代供应链管理的最佳实践和全面质量管理（TQM）原则。

案例：

审计发现，某供应商A长期存在交货延迟问题，平均延迟一周，严重影响生产计划。但公司仅停留在口头催促，未建立正式的绩效考核机制对其进行评估和约束，也未因此削减其订单份额。问题：供应商管理被动、粗放，缺乏绩效驱动的优化机制，无法保障生产稳定性和物料质量，表明公司《供应商管理制度》未能有效执行。

51.问题概述：销售合同审批流程不健全，存在未经授权签订的合同。

查找方法：

获取资料：全部销售合同（特别是大额及框架协议）、公司《销售合同审批制度》及《权限指引表》、合同审批流转单/系统记录。

如何查找：

1.抽样检查销售合同，将合同金额、条款（如信用期、特殊折扣）与签署人职权进行比对，确认其是否在授权范围内。

2.检查合同审批流程记录，确认是否所有关键环节（如业务、法务、财务、管理层）均已按制度完成审核批准。

3.关注是否存在未经审批流程、仅由业务人员单独签署或越权签署的合同。

定性依据：

首要依据：《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》第四条。（简要说明：要求企业应当规范合同签订流程，明确合同签署的授权和分工。）

核心依据：公司《销售合同审批制度》及《权限指引表》。（简要说明：该制度是控制销售业务源头风险的关键，必须明确规定不同金额、不同类型合同的起草、审核、批准权限和流程。）

法规支持：《中华人民共和国民法典》关于合同效力的规定，未经授权的签约可能对公司不产生约束力。

案例：

审计发现，一名销售经理与客户签订了一份金额为200万元的销售合同，约定了长达180天的信用期。根据公司规定，超过100万元或信用期超过90天的合同需经销售总监和财务总监联签。但该合同仅有该销售经理一人签字。问题：越权签约，合同审批流程失效，公司可能面临巨大的信用风险和潜在损失，严重违反了公司《销售合同审批制度》。

52.问题概述：销售收入确认时点不准确，如以开票或收款作为收入确认标准。

查找方法：

获取资料：销售合同、出库单/服务提供完成证明、客户签收单/验收报告、销售发票、收入明细账、公司《收入确认管理办法》。

如何查找：

1.仔细审阅销售合同中的履约义务和控制权转移条款（如“客户签收后风险报酬转移”、“验收合格后付款”）。

2.将收入记账日期与合同约定的控制权转移的关键证据日期（如客户签收日期）进行比对。

3.检查是否存在仅以开具发票日期或收到款项日期作为收入确认时点的情况，而无视货物或服务是否已被客户接受。

定性依据：

首要依据：《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）第四条、第十三条。（简要说明：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。开票和收款是收款权利的表现，而非控制权转移的标志。）

核心依据：公司《收入确认管理办法》。（简要说明：该制度是确保收入核算合规的基石，必须严格依据会计准则，明确规定不同业务模式下收入确认的具体时点和所需取得的证据，严禁以开票或收款为确认标准。）

法规支持：《监管规则适用指引——会计类第5号》对收入确认原则的进一步强调。

案例：

某公司采用赊销方式，合同约定“货到签收后30日内付款”。公司在货物发出后立即开具发票并确认了收入，此时客户尚未收到并签收货物。问题：收入确认严重提前。控制权在客户签收时才转移，公司应在签收日确认收入。此操作违反了收入准则和公司内部管理办法，虚增了当期业绩。