探寻内控漏洞与管理隐患——某市水务集团审计案例

        在经济社会发展进程中，国有企业肩负重大责任。G市水务集团作为一家综合性国有企业，具有近百年历史，在该市供水与污水处理等关键领域发挥着支柱作用。然而，2023年G市审计局对该市水务集团总经理任期经济责任审计的结果，却揭开了一系列内控漏洞与管理隐患，为企业的稳健前行敲响了警钟。

根据G市年度审计项目计划安排，G市审计局于2023年对市水务集团总经理进行了任中经济责任审计。为确保审计工作有序、高效开展，G市审计局抽调经验丰富的精干力量组成审计组，并在项目启动前就已规划了清晰的目标以及详细的实施计划，通过审计，全方位揭示了水务集团在重大经济决策、资产管理、财务管理以及人员管理等方面存在的诸多问题。

审计组结合水务行业特点，将研究型审计贯穿项目始终，紧扣“政策研究—管控分析—资金审查—历史回顾”这一主线，采用“点、线、面”结合的创新模式，对关键环节进行重点审计。

政策研究：审计组紧扣国家政策和监管要求，全面梳理上级政策和监管导向，确保审计方向与国家政策和监管要求一致。通过研究政策，确定了审计的重点和方向，为后续审计工作提供了有力支撑。

管控分析：围绕企业的战略目标和业务发展现状，深入剖析企业的内控行为和制度漏洞，深挖内部管理中的不足和潜在风险。通过分析，明确审计的关注点，确保审计工作能够有的放矢。

资金审查：以资金流向为主线，全面核查各业务环节的资金使用情况，特别关注资金使用的合规性和效益性。通过揭示问题，为企业加强财务管理提供改进路径。

历史回顾：根据以前年度审计、检查发现的问题，查找企业管理中的薄弱环节和重复出现的问题，为本次审计提供重点关注方向。通过回顾历史，总结经验教训，提高审计工作的针对性和实效性。

在审计过程中，综合运用多种审计方法，除常规的财务报表审计、经营风险审计、内控审计外，根据实际情况重点选用了实地勘察、跨部门协作与信息共享等审计方式，确保审计工作全面、准确和高效。

水务集团作为老牌国有企业，长期处于垄断地位，管理体系僵化，企业管理层及相关部门预防风险、控制舞弊意识淡薄，因此在内部管理方面极易产生重大漏洞和缺位。

项目伊始，审计组通过召开现场见面会以及与班子中层人员谈话，拉开了审计的帷幕。管理层意见不统一，各部门沟通协调不畅，是水务集团留给审计组的第一印象。结合这一实际情况，审计组对企业集体决策制度的落实情况进行了重点关注。不出所料，在审查水务集团重大经济事项时发现，该企业决策流程出现严重偏差。

违规理财黑洞

2020年至2022年，水务集团在未履行任何决策程序的情况下，由总经理与财务总监擅自拍板，利用子公司S公司在光大银行的账户大做文章。他们以子公司借款之名，行擅自大额转账之实，精心编织资金骗局，将集团数千万元资金悄然挪用，违规投入理财产品市场，妄图从中谋取私利。这种罔顾企业资金安全、无视集体决策制度的行为，不仅使企业资金脱离正常监管轨道，更将集团置于风险之下，一旦理财产品市场出现波动，集团资金随时面临损失风险。

国有资金核销疑云

2020年，另一笔糊涂账引人深思。针对账面上预付给民营企业G市供水设备安装有限责任公司的40万元材料款，在未取得合法发票等关键原始凭证、款项用途尚未查清的混沌状态下，仅凭财务总监签批同意，便通过调整以前年度损益的违规手段擅自核销。这一草率行径，让之前预付的国有资金如泥牛入海，去向不明，极可能造成国有资产流失，背后是否隐藏着利益输送的猫腻，引人深思。

近年来，随着城市化进程的加速，水务集团的资产规模逐渐增大。然而，资产规模的扩张并未带来管理的精进，反而让资产管理的漏洞显现。为了揭示问题，审计人员如同侦探一般，抽丝剥茧地挖掘着水务集团资产管理的漏洞。他们发现，水务集团的资产管理问题远比想象中复杂和严重。

产权不明的资产困境

翻开水务集团的资产账本，一片乱象映入眼帘。账面上多达25处土地、8处房屋、7处车库，无法提供合法有效的产权证明，单纯从账面上已无法确定资产的产权归属和真实状态。既然通过询问企业员工、查阅相关资料等原始方式已经无法查明资产的来源、权属、价值等重要信息，审计人员决定对资产进行实地踏察，采取现场查看、测量、拍照等方式，收集第一手资料，为审计提供可靠的证据。实地勘查的结果令人震惊，部分土地因长期疏于管理，被民营房地产开发商占用进行商业开发，大量土地被周边村民肆意无偿耕种，而水务集团却浑然不知；大量土地与房屋现状成谜，仿佛人间蒸发，资产安全防线已然崩塌，国有资产遭受前所未有的侵蚀，损失难以估量。

工程物资账目谜团

一场物资盘点行动揭开了又一惊人内幕。财务账面显示，截至2022年年末，工程物资余额高达588万元，然而匪夷所思的是，竟无任何具体物资明细可供查证。与之形成鲜明对比的是，物资采购部门记录的剩余工程物资金额仅有230万元，358万元物资仿若凭空消失，究竟是被内部人员私自挪用、变卖，还是存在严重的账目统计错误，迷雾重重。

固定资产处置乱象

再看固定资产处置环节，水务集团完全无视制度流程，任由生产技术部管理人员绕过了应有的资产评估、公开竞价等关键环节，将资产当作废品随意变卖，导致资产损失风险大增。

房产账务管理乱象丛生

由于内控制度形同虚设，水务集团各部门间缺乏有效协同与制衡，财务核算与业务流程严重脱节。集团通过自建方式取得的10处房产长期游离于账外，相关收入也如暗流般未纳入正轨核算体系；与之相反，出让的1处房产却在账面上“超期服役”，未及时进行资产减少处理，折旧照提不误，直接造成企业资产账实严重不符，成本数据扭曲失真，财务报表沦为“糊涂账”，企业管理层据此做出的决策犹如在迷雾中摸索，极易误入歧途。

二次供水泵房资产乱局

在接收开发商二次供水泵房资产这一关键业务上，集团内部的混乱无序展露无遗。资产接收部门慵懒拖沓，财务部门未按规定及时核算，导致接收的泵房资产陷入权属不清、账目混乱的泥沼，后续维护、管理与责任界定都成为无解难题，为城市供水基础设施的稳定运行埋下诸多隐患。

挂名人员欠款风波

自2012年起，水务集团内部悄然滋生一股歪风邪气，多达32名职工以外出学习、照顾家人为名长期挂名离岗，有的离岗竟长达9年之久。对于上述人员，集团虽已停发工资，却仍按月为其垫付“五险一金”，美其名曰“人性化关怀”，实则折射内部管理漏洞百出。审计提出此问题后，集团向挂名人员追讨时，却遭遇重重阻力。截至2023年，尚有7名“老赖”拒不归还代缴的39.74万元费用，国有资金白白流失，企业内部纪律荡然无存。

病休人员审核漏洞

病休管理本是企业人文关怀与制度规范的交集点，然而水务集团却在此处“翻车”。截至2022年年末，18名长期病休人员按60%标准领取薪酬，“五险一金”照缴不误，可审计追查发现，集团竟无法提供任何病假申请、审批材料，病休人员病历档案更是踪迹全无，整个审核流程如同虚设，让人不禁怀疑其中是否有虚报冒领、人情照顾的黑幕，企业人事制度的权威性遭受严重践踏。

财务部门作为企业财务管理的核心枢纽，本应是精准核算、如实反映企业经济活动的“记账先生”，但水务集团的财务人员却频频失职。多年来，他们视企业会计准则如无物，肆意混淆会计科目，将应在“在建工程”科目精准核算的工程支出随意分散至多个往来款科目；7处房屋应入“固定资产”，却误入“在建工程”与“无形资产”歧途，47处土地“无形资产”错入“固定资产”范畴，直接导致企业账面工程投资与固定资产价值面目全非，折旧成本扭曲，成本核算沦为“数字游戏”。企业管理层依据这份虚假财务信息做出的战略规划、成本控制决策必然与实际南辕北辙，企业发展陷入失控边缘。

在G市水务集团领导人员经济责任审计项目中，审计从多维度发挥关键作用，助力企业回归正轨。

面对水务集团错综复杂的运营脉络，审计人员凭借敏锐的洞察力与专业的分析能力，为企业面临的困境精准把脉，给出极具针对性的审计建议。

重大经济决策层面，直击集体决策制度执行不严顽疾。针对违规理财黑洞及国有资金核销疑云等乱象，建议集团重塑决策流程，明确重大经济事项范畴，细化从提议、商议到拍板的各个环节，配套严格的责任追溯机制，确保决策全程透明、科学、合规，从根源上防范决策风险。

聚焦资产管理，针对产权不明、物资账目不清、固定资产处置随意等问题对症下药。提出构建完善的资产清查与登记体系，规范资产产权确认流程，定期实地核查资产状况；细化工程物资管理细则，统一财务与采购账目，确保物资流向与账目精准对应；强化固定资产报废监管，严格执行资产评估与公开竞价程序，保障国有资产保值增值。

人事与财务板块，针对挂名人员欠款、病休审核漏洞以及财务账目混乱等状况，建议人事部门严格考勤与病休审批流程，建立动态人员管理台账，对违规行为及时惩处；敦促财务部门强化会计准则执行力度，组织定期培训与考核，规范会计科目运用，确保财务信息如实反映企业经济活动，为管理层决策提供可靠依据。

水务集团积极接受审计建议，全面整改，对内部管理进行深度“刮骨疗毒”。

资产清查全面铺开。针对产权不明资产，组建专项小组，联合多部门查阅海量历史档案，实地走访周边村落、单位，重新确定土地、房屋等资产归属，补办产权证明，收回被侵占资产；对工程物资账目，逐一核对采购、使用、库存记录，彻查差额物资去向，严惩违规挪用人员，完善物资管理信息化系统，实现账实同步。

人事与财务整顿同步推进。人事部门全面筛查员工在岗情况，清理挂名人员，追回欠款，完善病休审核流程，建立员工健康档案数据库，严格出入管理；财务部门开展会计账目大清理，重新分类核算工程投资与资产项目，依据准则调整账目，同时优化财务核算流程，引入内部审计监督节点，确保财务数据准确。

制度建设日臻完善。依据审计指引，新建及修订涵盖决策、资产、人事、财务等各领域管理制度169项，明确各部门职责权限，优化业务流程，以制度刚性取代管理弹性。

审计组坚守监督底线，对发现的严重违纪违规线索果断“亮剑”，移送纪检监察机关。这一举措犹如高悬的利剑，产生强大威慑力。

随着问题线索移交，集团总经理、财务总监被立案审查，另外14名涉及违规理财、擅自核销资金、资产处置舞弊等行为的责任人被依法依规给予党纪处分。

审计情况在企业内部引发强烈震动，向全体员工传递违法违规必究的强烈信号，督促各级人员严守纪律红线，推动企业形成风清气正的干事创业氛围，为企业长期稳健发展筑牢纪律屏障。