202X年财务收支专项审计报告

xxx专字[2023]第000000号

ABC公司：

我们接受贵单位委托，对ABC公司（以下简称“ABC公司”或“贵公司”）202X年的财务收支情况进行审计。ABC公司的责任是按照国家颁布的相关会计准则进行会计核算，保证资产的安全与完整，对为本次审计和评价所提供的会计资料及其他相关资料的真实性、合法性、完整性负责。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对202X年财务收支情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》等相关法规、制度进行的。在审计过程中，实施了包括检查会计记录和凭证、查阅相关资料、询问相关人员等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审计情况报告如下：

【补充说明】

责任划分：

必须取得被审计单位《管理层声明书》，明确其对财务数据真实性、完整性的责任。

审计责任需强调“合理保证”，引用《中国注册会计师审计准则第1101号》。

审计依据：

若涉及国企，增加“《审计法》第二十二条”；若涉及上市公司，增加“《证券法》第六十三条”。

证据充分性：

需记录审计程序覆盖率（如：凭证抽查比例≥30%，大额收支100%检查）。

一、审计概况

（一）审计目标

根据《审计业务约定书》的约定，开展对ABC公司财务收支及资产负债状况的审计，旨在：

1.验证202X年度各项收支的真实性、合法性及合规性；

2.审查财政专项资金（如XX项目）使用的合规性及绩效情况；

3.检测大额采购业务（单笔金额≥50万元）的审批流程执行有效性及合规性；

4.分析审计中发现的问题及其成因，提出切实可行的整改建议和管理改进措施，促进被审计单位完善治理体系、提升财务管理水平，保障资产安全，助力其战略目标的实现。

【补充说明】

目标具象化：

需明确具体目标，例如：

“1.验证财政专项资金（XX项目）使用合规性；

2.检测大额采购（≥50万元）审批流程执行有效性。”

（二）审计范围

本次审计范围涵盖ABC公司202X年度的财务收支情况，以及截至202X年12月31日的资产负债状况。审计过程中，必要时将追溯审查前期相关事项或资料，以获取充分、适当的审计证据。

如存在未纳入本次审计范围的事项或单位，特别声明如下：

注：XX子公司位于海外，由当地会计师事务所负责审计，其财务数据未经本次审计复核，详见本报告附注X。

【补充说明】

范围边界：

若存在未审计范围（如海外分支机构），必须声明：

“注：XX子公司由当地事务所审计，其数据未经复核，详见附注X。”

（三）审计方法

（1）本次审计主要采用以下方法：

（2）审阅财务会计报表、凭证、账簿记录及相关文件资料；

（3）核对数据、账表及往来记录，验证数据一致性；

（4）观察及实地检查重要资产或业务现场；

（5）向管理层及相关人员进行询问及访谈；

（6）运用分析性复核，识别财务及经营数据的异常波动；

（7）实施技术经济分析，评价经济业务的合理性及合规性。

（8）具体采用的方法，将结合审计对象的业务特征、内控状况及审计风险评估结果，灵活选取，以确保获取充分、适当的审计证据。

【补充说明】：根据具体情况进行修正

（四）审计程序

1.准备阶段

（1）确定审计项目组成员及任务分工；

（2）进驻被审计单位，开展审前调查及初步风险识别；

（3）收集并审阅相关制度、历史财务资料及其他背景资料；

（4）制定、完善审计方案，并与委托方就审计重点及关注事项进行沟通。

2.实施阶段

（1）了解被审计单位整体运营及相关内部控制设计与运行情况；

（2）对内控制度进行测试，并结合风险评估结果确定重点审计领域；

（3）实施各项实质性审计程序，包括审阅凭证、核对账簿、查阅合同及协议、函证往来款项、盘点实物资产、访谈相关人员等；

（4）记录审计工作过程，编制及整理审计工作底稿；

（5）定期与委托方沟通审计进度及发现的重要事项。

3.报告阶段

（1）汇总并分析审计获取的证据与发现；

（2）确保重大审计事项及结论已与委托方充分沟通并达成共识；

（3）编制审计报告初稿，征求委托方及相关方面意见；

根据反馈意见完善审计报告，最终形成正式审计报告提交委托方。

二、审计依据《中华人民共和国会计法》《中国注册会计师审计准则》《企业会计准则》《会计基础工作规范》《商业银行法》《企业国有资产评估管理办法》等相关文件以及ABC公司相关内控制度。

【补充说明】

行业特殊法规：

若为房地产企业，增加“《房地产开发企业会计制度》”；若为金融机构，增加“《金融企业财务规则》”。

三、被审计单位有关情况

（一）基本概况

名称：ABC公司

统一社会信用代码：XXXXXXXXXXXXXXX

类型：有限责任公司（国有控股）

住所：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

法定代表人：XXX

注册资本：XX亿元

成立日期：20XX年XX月XX日

经营期限：20XX年XX月XX日至无固定期限

经营范围：对高新技术产业、工业、商业、房地产销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。）

【补充说明】

可根据情况补充股权穿透：

“实际控制人：绵阳科技城新区管委会（持股路径：A公司→B基金→ABC公司）。”

（二）在职职工及聘用人员情况

根据ABC公司提供的职工花名册（截至202X年12月31日）及社保申报表显示：

ABC公司在职人员：XX人

派驻绵阳科技城新区管委会人员：XX人

合计：XX人

其中，社会保险参保人数XX人，未参保人数XX人。

合规风险披露：

未参保XX人中：

XX人为退休返聘人员（附劳务合同）；

XX人为实习生（附实习协议）；

XX人未参保原因：_________（需由企业补充说明并提出整改措施）。

【补充说明】

合规风险披露：

“未参保XX人中：

XX人为退休返聘（附劳务合同）；

XX人为实习生（附实习协议）；

XX人未参保原因：______（需企业说明并整改）。”

如篇幅较长，排版时可以缩短为一段，不再分段披露！

（三）执行的会计政策和内部控制制度情况

ABC公司执行《企业会计准则》，并根据情况制定了《党委会议事规则（试行）》《董事会议事规则（试行）》《监事会工作实施细则（试行）》《总经理议事规则（试行）》《纪委会议事规则（试行）》《“三重一大”决策制度实施细则（试行）》《党建工作制度（试行）》《人力资源管理制度（试行）》《财务管理制度（试行）》《财务核算制度（试行）》《投资管理制度（试行）》《融资及担保管理办法（试行）》《内部审计制度（试行）》《工程建设项目档案管理办法（试行）》《项目管理检查考核办法（试行）》《大额资金使用管理办法（试行）》等内部控制制度。

【补充说明】

制度有效性评价：

“注：《‘三重一大’决策制度》执行缺陷：202X年XX工程招标（金额XX万元）未上党委会，违反制度第X条。”

（四）资产、负债、所有者权益情况

截至202X年12月31日：

资产总额：XX元，较上年增长率XX%；

负债总额：XX元，较上年增长率XX%；

所有者权益总额：XX元，较上年增长率XX%。

注：如存在未纳入本次审计范围的事项或单位，特别声明如下：

“XX子公司位于海外，由当地会计师事务所审计，其财务数据未经本次审计复核，详见本报告附注X。”

【补充说明】（科目披露深度）

1、资产情况

截至202X年12月31日，资产总额XX元，具体构成如下：

货币资金：XX元

应收账款：XX元

预付账款：XX元

其他应收款：XX元

前五大明细如下：

存货：XX元

其他流动资产：XX元

长期股权投资：XX元

其他非流动金融资产：XX元

投资性房地产：XX元

固定资产净值：XX元，主要包括房屋及建筑物、运输设备、电子设备、家具及器具，明细如下：

使用权资产：XX元，系向浙江永贵电器股份有限公司租赁厂房。

无形资产：XX元，主要为财务办公软件。

长期待摊费用：XX元，系XX相关资产评估费用，评估价值XX元。

递延所得税资产：XX元，系资产减值准备产生。

其他非流动资产：XX元，系购房款XX元、投资XX工程项目XX元。

2、负债情况

截至202X年12月31日，负债总额XX元，具体如下：

短期借款：XX元（银行借款）

应付账款：XX元，构成如下：

工程款：XX元

货款：XX元

服务费：XX元

预收款项：XX元，主要为预收电费

合同负债：XX元，主要包括售房款XX元、工程款XX元

应付职工薪酬：XX元，主要包括工资、奖金、津贴及补贴

应交税费：XX元，具体明细如下：

应交税费补充披露：

若存在欠税及滞纳金，应附滞纳金计算明细表。

其他应付款：XX元，主要包括：

应付中国农发重点建设基金有限公司XX元

代收代付款XX元

往来款XX元

押金保证金XX元

一年内到期的非流动负债：XX元，包括长期借款XX元、应计利息XX元、租赁负债XX元

其他流动负债：XX元，主要为待转销项税

长期借款：XX元（银行借款）

长期应付款：XX元，系XX区财政局转入专项债资金

递延所得税负债：XX元，主要因投资性房地产公允价值变动产生

3、所有者权益情况

截至202X年12月31日，所有者权益总额XX元，其中：

实收资本：XX元

资本公积：XX元

盈余公积：XX元

未分配利润：XX元

（五）收入、成本、净利润情况

1.收入情况

202X年度营业收入总额XX元，较2021年度XX元减少（或增加）XX元，变动率为XX%。

其中：

主营业务收入：XX元，较2021年XX元，变动XX元，变动率XX%；

其他业务收入：XX元，较2021年XX元，变动XX元，变动率XX%。

主营业务收入主要包括：

其他业务收入主要为资金占用费收入，占比XX%。202X年资金占用费收入为XX元，较2021年XX元增加XX元，增长率XX%。

其他业务收入明细如下：

2.成本情况

202X年度营业成本总额为XX元，较2021年增长（或减少）XX%。其中，主营业务成本为XX元，增长率XX%。

3.净利润情况

202X年度净利润为XX元，较2021年增长（或减少）XX%。

本年度收入和成本均较2021年有所下降（或上升），其中收入下降（或上升）XX%，成本下降（或上升）XX%。在收入与成本双向变动的背景下，因成本下降幅度大于收入下降幅度（或相反），导致净利润大幅增长（或下降）。

净利润增长（或下降）的主要原因：

本年度计入其他收益的政府补助增加XX元；

投资性房地产公允价值变动收益增加XX元。

利润结构如下：

三、投资情况

公司对外投资主要包括长期股权投资和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。截至202X年12月31日，长期股权投资余额为XX元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产余额为XX元，具体情况如下：

（一）对子公司的投资

穿透披露：

例如：XX子公司（注册资本XX万元），主营XX业务，202X年度发生亏损XX元，导致公司投资收益减少XX元。

（二）对联营企业的投资

（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产

【补充说明】

穿透披露：

“XX子公司（注册资本XX万元）主营XX业务，202X年亏损XX元，导致本公司投资收益减少XX元。”

四、筹资情况

公司筹资主要来源包括银行借款和政府专项债。截至202X年12月31日，银行借款余额合计XX元，其中短期借款XX元，长期借款XX元；政府专项债余额为XX元。具体情况如下：

（一）短期借款情况

（二）长期借款情况

（三）政府专项债情况

（四）截至审计日借款情况

截至2023年XX月XX日，公司借款本金合计XX万元。其中：

长期借款：XX万元

短期借款：XX万元

详细借款情况见附件《借款明细表》。

五、固定资产情况

公司固定资产主要包括房屋及建筑物、运输设备、电子设备、家具及器具。截至202X年12月31日，公司固定资产账面净值情况如下：

经审计，固定资产卡片与账面记录一致。详细情况见附件《固定资产卡片明细表》。

六、工程情况（修正版）

截至202X年12月31日，公司在建工程及存货涉及工程项目共XX个，账面未审金额合计XX元。主要包括：

在建工程：XX元

工程施工：XX元

工程结算：XX元

开发成本：XX元

开发产品：XX元

详细情况见附件《工程明细表》。

七、审计发现的问题及建议（修正版）

以下为本次审计过程中发现的主要问题及整改建议：

（一）资金管理问题

问题：202X年5月XX日，支付XX工程款XX万元，未履行“先发票后付款”制度（见凭证号XX）。

依据：《资金管理办法》第X条

风险：存在虚开发票风险，增加税务及合规风险

建议：

1.补开发票；

2.修订制度，明确处罚条款。

其他资金管理问题及建议：

大额支出跨期确认问题

建议：加强资金预算管理，杜绝跨期确认支出。

未按制度进行现金盘点

建议：严格落实现金定期盘点制度，及时整改差异。

（二）实物资产管理问题

问题：抽查固定资产，发现部分运输设备无实物或未张贴资产编号。

建议：补充张贴资产标签，定期组织实物盘点，完善固定资产管理台账。

（三）会计核算规范性问题

问题：部分费用列支无合同、审批流程不完善。

建议：完善内控制度，严格审核报销资料。

（四）费用报销类问题

问题：审计发现XX元差旅费无差旅审批单。

建议：补充审批手续，修订差旅报销制度。

（五）其他问题

如：

未及时归档工程合同资料；

部分往来款未及时清理。

建议：尽快完成相关资料归档；定期清理往来账款，防止资金风险。

【补充说明】

问题描述规范：

“问题：202X年5月XX日支付XX工程款XX万元，未履行‘先发票后付款’制度（见凭证号XX）。

依据：《资金管理办法》第X条

风险：虚开发票风险↑

建议：1.补开发票；2.修订制度明确罚则。”

八、其他事项

本报告期内，公司无需披露的其他重大事项。

期后事项披露：

2023年1月XX日，公司因XX事件被主管部门处以罚款XX万元（决定书文号XX），该事项发生于审计截止日后，不影响本期财务报表的真实性和公允性，特此披露。

本专项审计报告仅供ABC公司了解202X年度财务收支情况之用，不得用于其他目的。

【补充说明】

期后事项强制披露：

“2023年1月XX日，公司因XX事件被罚款XX万元（决定书文号XX），该事项发生于审计截止日后，不影响本期报表。”

九、附件

1、固定资产卡片明细表

2、工程明细表

3、借款明细表

【补充说明】

附件披露要求