基于风险评估，按公司201X年度内部审计计划安排，审计部对公司进出口业务关务模块进行内部审计，涉及的期间是201X年01月01日至201X年12月31日。本次审计的期间范围，涉及关务制度制定与审批、进出口报关、备案手册申请与审核、保税货物进出口报关、收发货管理、保税物料保管、领用、成品保存、出库管理等方面的内部控制是否健全有效进行审计。审计的依据是计划物流部、仓库、财务、采购等各部门提供的资料证据。以及系统数据对照。审计过程中，项目组结合公司进出口业务实际情况，使用了《业务风险控制表》，对进出口业务活动风险事项逐一排查。在该表格内对风险控制目标和控制活动进行了详细的描述;对不达标的问题点进行了详述并提出了建议，最后针对不达标问题做缺陷整改跟进表，以达到审计目的。《通关业务管理规定》明确规范进口保税物料的在企业流转过程的控制。对日常操作进行指导。对于与关务紧密相关的部门，包括仓储、采购、计划、研发、项目、生产、工程等部门增列关务管理的相关制度及流程，按公司的授权审核审批规定执行或发布。人力资源部门设置公司组织架构，编制组织架构图及各部门《岗位说明书》和《职责权限表》，明确规定关务管理部门在组织架构上体现，并明确关务管理部门的权责义务。设定业务部门与关务管理接口岗位的权责义务、以及在关务工作方面需要相互协作及配合的要素。关务业务主要相关部门包括关务、计划、销售、采购、仓储、生产制造，物流、财务等。其中包括：（1）BOM维护（提供准确手册备案基础数据）—研发部门负责；（3）准确提供出口货物装载通知单与车辆信息数据-物流部门、船务科负责。公司关务部门编制岗位职责说明书，明确各岗位职责，建立关务报关申报、复核、报关统计等岗位的岗位责任制，明晰各岗位的职责、权限、工作内容，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货物出口，关务科根据OMS系统的发货通知单上保税物料情况，判断走货货物出口性质：（1）一般贸易货物出口：报关员根据OMS系统的发货通知单上保税物料领料情况，如果空白，则为一般贸易货物，报关员根据系统上发货通知单和实际装柜情况制作报关文件（销售合同、形式发票、装箱单等），提交报关复核岗位及相关职能部门审核报关要素（货物品名、规格、型号、目的国、单价、成交方式等），核定无误向商检局办理电子申报，申请出口通关单，通过后交报关行报关。（2）出口单证检查：201X年度总出口报关单共XXX份，出口总金额为：XXX万美元，按20%抽查率进行审查，审查了X份报关单证，具体单证信息如下：上述报关单证均有完整的报关单、合同、发票、装箱单、船运单、通关放行单。报关单上产品信息、数量、金额、重量、.编码、品牌等信息与合同、发票、装箱单信息一致。未发现不符项。（3）如为工厂交货，则为内贸方式，开增值税专用发票。2018年进口货物主要以加工贸易手册备案方式进口保税物料，公司采购部门根据《生产计划》，制定《采购计划》后，经部门负责人审批通过后递交关务部门实施手册备案。（1）201X年度向XX海关共申请2本加工贸易手册备案，其中第一本新手册已向中山海关办理核销结案手续，海关核查结论：企业生产运作正常，保税料件空调压缩机库存与海关电子底账数据一致。（2）进口单证检查：201X年度进口报关单共X份，进口总金额为：XXX万美元，按20%抽查率进行审查，审查了3份进口报关单证。具体单证信息如下：上述进口单证有完整的报关单、合同、发票、装箱单、免3C 证、提单、通关放行单。报关单上产品信息、收发货人、数量、金额、重量、.编码、品牌等信息与合同、发票、装箱单、免3C证、提单信息相符。（1）进口完税价格：进口完税价格需以公司与供应商签订的采购合同价格为依据，由商品价格、运费、保费、特许权使用费及其他于境外发生的费用构成。（2）出口价格：出口申报价格以OMS系统内发货通知单上的销售单价为依据。采购计划课、船公司发出到货通知，并把SHIPPING ADVICE 交由仓库，货到后入待检货位，仓库人员通知IQC检测，检测合格后入进口仓。检测不合格的，入不合格仓位，IQC出具不合格检测报告，由采购计划课联系厂家处理。如果确认要退运处理，则通知关务办理相关手续。进口保税料件与非保税料件实行分开存放，由仓库部门专人管理。对出口货物的重量取值：以机器纸箱标注重量为参考，并以过磅数为标准。销售部门启动发货通知流程，由销售、计划、单证船务、财务审核通过，生成发货通知单并发布。具体是由销售启动流程，计划统筹生产计划，单证和财务部检查到款情况无误后通过审核，物流部门根据发货通知单的内容备货装柜。物流部门对出口货物进行拍照留存，仓储部门依据装货单领用成品货物，仓管员核对走货信息（货物品名、规格、型号、数量等）、车辆信息（车牌、柜号等）无误后办理货物提取，物流完成货物装箱、装车工作，并经监柜/监仓岗位复核装柜数量，车辆信息无误后，于装货单签字确认并将装货信息录入到OMS系统，关务部门依据OMS系统的装柜信息完成出口报关。公司外销管理部提供装货单，物流服务商依据货物名称、规格、型号、数量等装货单信息于仓库提取货物。指定专人对货物提取过程进行监控及检查，对已提取货物实施抽样调查，若发现货物提取错误，应对物流人员采取责任追究机制，并依据委托合同约定实施适当惩处。公司物流部门针对提货多提、少提、漏提、装箱失误等情况按合同条款规定进行惩处，并将物流服务商处罚次数、金额、性质严重程度等要素纳入年度供应商评估体系，由外销管理部、仓储部门联合综合评定物流服务商绩效表现及等级，并完成《供应商评估表》填写工作。商品归类准确明晰，税率应用正确，商品归类档案更新及时，保证报关申报准确，税费计算无误，物料归并合理。关务部门根据研发、采购部门提供的成品及料件的材质、规格尺寸、用途、工艺原理等数据，对应《海关进出口商品目录》，判定成品及料件的商品编码。依据初步归类结果报送海关审批，经海关审核通过后，作为进出口成品或料件的商品编码。关务部门结合海关《商品归类调整通知》，核查公司现行物料商品编码是否需要变更。需要变更的，关务部门重新向海关申请商品编码归类，审核通过后，通知财务等相关部门进行税率调整。我们根据内审风险检查表各点内容逐一排查，发现进出口业务制度制定与审批，保税货物进出口报关、保管、领用、成品保存、出库管理均符合相关要求，整体情况良好。在对通关业务进行检查时，发现存在以下问题：问题点：201X年报关经营系统无数据自动化，报关单证由做单人审核及复核，存在风险。整改措施：201X年经营系统已优化，可实现数据自动化，并多重环节监管审核，报关单证由关务主管及财务人员审核，控制风险。问题点：出口货物的重量，因临时改变BOM表或客户要求增减某些部件，重量会相应发生变化，但机身标示重量没有及时更改。整改措施：技术支持部与研发部及时沟通，对于产品重量因改变BOM表或客户要求增减项。及时更改印刷件。对相关责任人进行追责。
针对上述问题的整改与落实，我们制定了《缺陷整改跟进表》，明确了责任人及解决问题的期限，督促相关人员改进，完善相关事项。
来源：内审网
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