党建
来源：首席审计官
（一）异常数字
每一类经济事项在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。
1.从数值的大小变化发现问题
2.从数字的正负方向发现问题
3.从数字的精准度发现问题
4.从数字与单位实际业务不相符发现问题
（二）异常销货单位
1.从业务范围发现奇异销货单位
2.从购销单位、收款单位的矛盾发现问题
3.从结算的期限长短发现奇异销货单位
4.从关联单位和关联个人的往来中发现问题
（三）异常银行账户
自实行国库集中支付制度以来，行政事业单位支付方式已转为授权支付和直接支付两种支付方式，基本户已全部撤销或不再使用。在授权支付过程中，某单位会将资金从单位零余额账户转账到单位会计、出纳或本单位其他人员银行账户中，形成体外循环，逃避资金监管，形成“小金库”。
（四）异常时间
从经济业务发生的特定时间发现奇异时间。如果原始凭证单据中没有反映经济事项发生的特定时间或所反映的特定时间与经济事项的内容有明显矛盾，都视为奇异时间。如部分单位存在节假日燃油费发票、原始单据中无经济事项发生时间。
（五）异常地点
1.从距离的远近发现奇异地点
2.从物资运动流向发现奇异地点
（六）异常结算方式
行政事业单位目前的结算方式主要以零余额账户、银行存款、现金等进行结算，在检查财务资料时如发现大额提现、大额现金支出应引起重视，重点查看现金支出的原始凭证是否合理，附件是否充分，现金结算起点有无超过1000元，报销内容是否在现金结算报销范围内。
《现金管理暂行条例》第五条：
重点问题检查方法
（一）收入不入账、多收少记
1.对于有行政事业性收费的单位，可以检查其所开具的行政事业性收费票据、收据等资料，检查号码是否连续、有无缺号现象，重点查看作废的票据、收据存根联和票据联是否都粘贴完好，将票据存根联的合计数与入账数进行核对，确定票、账是否相符。
2.将单位收款人员和缴款人员保存的单据进行相互核对，验证是否存在差额，若有则需进一步调查，追查资金流向。
3.通过网络、走访等方法收集相关资料，查清单位收入项目和规模，再与账务资料进行核对，进行综合分析，以确定是否存在乱收费、擅自提高收费标准等问题。
《XX行政事业性收费目录清单》《XX涉企行政事业性收费目录清单》《XX政府基金目录清单》。
（二）虚报冒领费用
主要舞弊手段有：伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票和费用单据。
1.重点审查报销的原始凭证的合理性，查看报销票据是单位还是个人出具的，票据中有无单位印章或个人手印，特别是代开发票方为本单位个人的发票应重点关注，若没有印章且无明细资料则可能存在虚构经济事项、套取资金问题。
2.针对账务中发现的问题疑点，找领款人或收款单位进行核对，查看其手中的发票记账联、收据与报销的附件项目、金额是否一致，以获取虚报冒领证据。
3.对已获取的证据采用鉴定法进行进一步审查，如对笔迹、手印、印章等进行专业鉴别，以验证真伪性。
（三）票据真伪性
目前单位虚假发票开具内容主要有办公用品、燃油费、维修费、广告宣传费等。如果这几方面的支出奇高，就有可能存在开具虚假发票的问题。应重点审查每年的春节和中秋节所在的月份，是否存在开具虚假发票掩盖其滥发福利和公款送礼的事实。
1.审查发票的填写内容。看发票报销联的抬头、时间、数量、单价、金额是否填写齐全；看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如果写的诸如办公用品等类名称且金额较大，对这种情况不论付款用现金还是转账，都可能存在问题。
2.审查物品名称是否为开票单位的经销范围。如家电维修部开具的发票，物品名称却是书。
3.审查开票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符，可登录国家税务总局全国增值税发票查验平台进行查询，可以查出发票领购方、详细开票信息等，进而验证是否存在虚构经济事项等问题。
4.审查发票中印章是否存在模糊不清、盖有已倒闭经营企业的公章或税务专用章等现象，税务部门代开发票只盖代开发票专用章，而没有经营单位的财务专用章或个体经营者私章。
5.对于账务中频繁出现且金额较大的某企业或个体户开具的发票，应到税务大厅实地调取其开具发票详细信息，确定其是否具有真实经济事项。
6.在检查票据时注意票据正面或背面是否有特殊标记或手写字样，有无刮、擦、涂、改等“痕迹”，发现蛛丝马迹并加以判断。
7.注重查看发票票号与开票日期的逻辑关系，如某一销货单位开具的发票，票号是连续的，但日期却相差甚远；同一天从某一销货单位开具购货内容相同发票，但发票票号相差甚远。
8.运用盘存法，对于发票中记载的品名、规格、数量与实物进行实地核对，以确定有无实物入库，是否存在虚列支出套取财政资金等问题。
（四）“小金库”
1.资金来源（13个）
2.主要表现形式（8个）
3.查处方法
（2）盘点现金。盘点时保险柜、抽屉等要全部打开，将清理借条、收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料相结合，与保管的实物资料相结合。
（3）审查支出。首先分析支出项目增减变化情况，查看有无异常现象，如有的单位自某个月开始加班费、值班费、招待费等不合理支出没有了，而办公费、维修费等却突然增加了。其次要审查会计凭证后所附的原始单据，考究其真伪。最后关注账面上违反常规的奇异收支事项，如发现支付汽车保险费的车辆总数超过固定资产中的车辆总数。
（4）抽查票据。审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，抽查提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。
（5）核查往来。重点了解被查单位的下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况，选择一定比例的下属单位进行延伸调查，以发现可能存在的问题。如用普通收据收取下属单位管理费和水电费，但该单位账上却没有发现此类收入。
（五）重复报销
1.定义：将一张单据报销两次或记账联、发票联各报销一次，把已经挂失或作废的单据又私自报销，把前一个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。
2.查账方法：一是重点审查入账的票据是记账联还是发票联，记账联为销售方做销售收入的记账凭证。二是审查票据发生时间，查看是否是当年当月发生，对于跨年度票据，尤其是原因不明的要重点审查。三是账据核对，查验是否重复报销。四是全面检查时要注意在不同科目之间或“小金库”中是否有相同的报销业务。
97046009
