地磅，也叫地中衡或者汽车衡，是每个制造业所必需的称量设备。本案例所述企业属生产制造销售类公司，所采购的材料、销售的产品均需经过地磅进行称量，以防止出现管理中其他问题。内审人员在一次产品进出公司地的例行检查中，发现在材料入库、产品出库过磅的流程中，存在以水充当材料、电子控制地磅等欺诈公司的行为。经过核实调查，扣回了多付的材料款16.85万元，处理了相关的人员。G集团是一家从事生产销售类型为主，并投资与企业相关联的上下游公司，兼顾房地产开发、物流业务、仓库服务等多产业组合的综合性企业公司，采用集团化、集中管控模式，即总部管理采购、财务、销售、物流等主要业务，下属各厂负责接收材料，按需生产，按订单出货，严管过程作业，防患出现错漏。整个集团1000多人员，营业收入达到4.67亿元，在行业内有一定的名气。这个案例发生在集团公司第三分公司，该公司原来由一小企业主经营，经公司收购组建而成。至今，随着公司业务不断地发展，产量也在不断增加各项管理工作也越来越多，为了加强分公司的管控业务，审计部按年度计划对公司的材料出入库、产品销售发货情况进行巡视检查，以发现不符合公司规定、有违公司目标的行为，目的是完善各分公司的管理制度，增加公司经济效益。审计目标：根据年度审计计划，对公司材料进出、产品管理、生产管理过程进行巡视检查。察看各管理制度是否执行，现行的操作过程是否与规定的流程相致，确保管理过程规范。审计策略：通过穿行测试的方法对各作业过程、现场操作过程、管理规范等业务进行确认；通过对一线工人、管理层等员工的大量访谈，以了解企业实际情况，发现管理过程中存在的问题；与各大对标公司业务进行比对，查找存在的差距，分析产生的原因，向管理层提出合理化的管理建议。审计人员到第三分公司之后，根据原制订并经审批的审计方案，与该公司的管理层及主要负责人召开了审前会议，通报了本次审计的重点及主要精神，以及相关的要求，并确定有关的审计协调人员，为做好审计工作打好根据审计方案内容，我们要求相关人员按时报送公司的机构图、制度规程、操作流程、管理细则等资料。根据整个公司的管理流程图，审计人员计划从原材料入厂开始，经过生产车间、产品车间、产品仓库及门卫地磅等，对整个操作过程闭环进行流程穿行测试审计人员会同管理人员对材料入库过程进行检查，当时正值生产高峰期，工厂机声隆隆，各种车辆往来不息，现场人员比较复杂，有客户也有供应商。审计人员首先检查了材料收购进厂的过程，一排排等待装卸货的车辆整齐地排列在道路两旁，从流程上对每个步骤进行察看，对每个凭证进行检查，均没有发现违反公司规定的情况。但经验丰富的审计人员张某发现一个奇怪的现象，就是在道路两边都是湿地，偶尔还有些小积水，在烈日当空的炎热夏天，水泥地板为什么会有小积水呢？难道是公司洒水车？也不对啊，其他地段都没有啊，为什么只有这个等待卸料区域才有呢？水从哪里来？为什么全厂只有这段道路有积水呢？张某陷入深深的思考中.......水从哪里来？如果排除水不是外来的话，那么，肯定是从车上来了？为什么水从车上来呢？装货车辆放水意味着什么呢？为了解真相，审计人员经商量后，决定不露声色，找到一个能看到现场的附近楼层，蹲点守候，并作好录像拍摄准备。随着车辆的有序进行，大概经过45分钟后，从一辆尾号L748的车辆驾驶室内走下来一位司机，他走到车旁，打开水箱盖，开始洗手。洗完手，他往四周看一下，看见没有人，便打开另外一个大的水龙头，水便直接流到水泥路上，并快速排入水沟。审计人员拍摄整个过程，并立即通知生产部门，一起查处这个事情。经过生产部门、仓库管理人员及审计人员现场确认，在铁的事实面前该老司机承认了事实：为了达到调整车上货物重量的目的，采用了加装一个大水箱在车厢的办法，同时利用车上遮布的遮挡与伪装，在装货前加满水，采用过磅后寻机放水的办法，以达到以水的重量充当材料重量，欺骗公司货款的目的。审计人员重新对过磅单进行统计，该车已经装运28车的材料，经核算，多付了材料款16.85万元。公司管理层非常重视，作出了扣车罚款的处理意见。审计人员检查生产流程后，最后到达了门卫地磅处，发现在地磅出入处比平常多了一个牌子，上面写着“非工作人员禁止入内”字样。为什么会突然多几个字呢？经审计人员向资深员工陈某了解，陈某说出了增加新牌子的来龙去脉。原来在半个月之前，在销售废旧物资过磅时，监察人员发现地磅读数表飘移不定，遂对车辆及其他设施进行检查。在检查到操作间时，发现在称重传感器信号电缆处多了一个装置。经查，这个就是遥控装置。它能通过在称重传感器内部测量电阻的输入、输出信号电线串接电阻，引起输出信号减弱以达到减少称重物品的目的。案发后，公司立即报警，公司机关已对当事人进行控制，对车辆进行扣押待后处理。因此，公司为防止有其他外人进行公司操作室，减少潜在风险，所以出该公告。很明显，这是一个通过控装置以更改过磅数量的舞弊欺诈方法，幸好监察人员早发现，及时制止了事件的进一步扩大。根据审计发现，公司领导结合人力资源部、法律顾问等意见，对有关的人员作出处理意见如下：与供应商商谈，扣回多统计结算的材料款项16.85万元，并作出限制条件，在该月底前完成有效，否则，会考虑通过法律途径进行处理；提请领导，资令主管部门立即对所有车辆进行检查，确保车辆没有增加相应的水箱等类似的设施；加强地磅作业管理，实行定时不定时的抽查，并突击检查该作业的完成执行情况。按照质监局的要求，作出全面的检查评估工作，以增加公司系统安全性和准确性。1.战场、一线、火线才是问题的所在地，作为审计人员线，多了解业务，多研究作业现场，发现新漏洞，了解潜规则。2.访谈、座谈、沟通是发现问题的重要审计方法。审计人员从案例中应感受到沟通谈话的重要性，假如，没有一个好问者，怎么可能发现了解到后面的地磅欺诈事件呢？3.大胆假设，小心求证是内审的作业思维与做事原则。道路上一个小积水，也要怀疑，奇怪为什么有这种现象？与当时的条件不相符合。大胆假设它有问题，剩下就是要小心地求证，如找到一处能察看监察的地方，进行蹲点等待；最后，根据所见所察，谨慎地得出我们的结论。
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