三      项目经济效益及财务管理情况

项目执行的最终目的是实现预期效益，项目经济效益情况审计应主要包括：了解项目概算编制及调整情况，分析概算编制的科学性、合理性，在项目收入成本出现较大变动的情况下，是否及时进行概算调整；项目收入、成本、利润的确认方式是否正确，是否存在跨期确认损益的情况，成本费用支出及分摊是否合理等；项目实现的收益与预期是否一致，如果存在差异，差异的主要原因是什么等；项目收汇方式及现金流情况是否正常，出口退税是否及时入账，是否存在大额资金占压情况，是否存在资金链风险；项目保函的开立和收取是否正常，是否存在到期保函未及时延期的情形，导致风险出现敞口等；相关涉税事项是否存在国内及项目所在国税务风险，包括所在国流转税的申报、缴纳及所得税的国内抵扣等。

四   项目分包商选择管理及采购情况

合同是规范EPC项目的法律文件，也是合同各方主张权利，解决争议的基础依据，是内部审计应当关注的重点。审计应重点关注：合同签约方是否具有相关资质、合同内容是否合理合法、合同价格与中标价格是否一致，合同标的价格等相关条件与中标条件是否一致、合同评审程序是否规范、合同签署是否履行规范程序、合同是否按照约定履行等。

五  佣金及索赔情况

对于项目执行过程中由于中介、业主或分包商所造成的成本增加、合同拖期等损失，应关注企业是否采取有效措施，是否有效维护企业正当权益。

六   项目制度建设及风险防控情况

海外EPC工程一般工期较长，参与人员较多，项目潜在风险点较多，如未能事前有效防范，将会产生较大损失。规范的制度体系是顺利执行项目的必备基础。项目审计中应关注：项目执行部门是否制定了项目执行所需要的规章、制度及流程、权限；相关制度流程制定是否规范、合理，是否确实发挥风险防控的实际作用，项目执行中相关人员是否遵照执行等。

作者单位：中国技术进出口总公司