如果，你们团队还在忽视固定资产这个审计领域，要注意了！

固定资产向来都是组织最为重要、领导们颇为关注的资产类型之一，但是近年，涉及固定资产舞弊、违规的事件时有耳闻，因而，固定资产已持续成为各单位的审计重点。

为便于审计小伙伴们更高效的开展审计工作，以及解决一部分小伙伴们的困惑，今天特对固定资产审计访谈问题进行梳理总结，形成《固定资产审计访谈通用问题汇编》，供大家在审计项目实战中参考使用，固定资产审计方法及报告模板可搜索关注公众号内审网回复资产审计参阅学习。

也在此提示小伙伴们，访谈问题一定要随机应变，可参考模板，但一定要结合单位、项目、被访谈人实际情况进行增减调整，切忌照搬照抄，访谈步骤及避坑可参考：内部审计访谈关键步骤、核心价值：这24个坑，千万别踩（收藏）。

固定资产审计访谈问题汇编

一、制度与流程建设

1. 公司有没有成文的固定资产管理制度？制度制定和更新如何管理？
2. 制度里有没有明确固定资产的标准（比如单价、使用年限）？
3. 制度有没有规定不同岗位的审批权限（比如采购、报废）？
4. 制度多久修订一次？最近一次修订是什么时候？
5. 新员工入职时，有没有培训固定资产管理制度？
6. 制度里有没有规定固定资产丢失或损坏的责任追究条款？
7. 跨部门调拨固定资产的流程是怎样的？需要哪些人签字？
8. 有没有针对特殊资产（如车辆、房产）的专项管理制度？
9. 制度里有没有提到固定资产的保险管理？谁负责投保？
10. 制度执行整体情况如何？有没有遇到过“有制度不执行”的情况？执行中是否存在不合时宜之处？

二、系统维护与管理

1. 公司用什么系统管理固定资产？购买、定制还是自研？最近一次更新是什么时候?
2. 系统里资产信息包括哪些主要字段（比如编号、位置、使用人）？
3. 系统数据多久备份一次？备份文件存放在哪里？
4. 有没有遇到过系统数据与实物不符的情况？怎么处理的？
5. 系统账号种类有哪些？账号权限是怎么分配的？有没有适当的职责分离？普通员工能修改资产信息吗？
6. 资产标签（如二维码、条形码）是怎么管理的？有没有贴错或脱落的情况？
7. 系统里有没有闲置资产预警功能？多久提醒一次？
8. 有没有遇到过系统崩溃或数据丢失？应急预案是什么？
9. 系统与财务软件（如ERP）是否对接？数据同步频率如何？
10. 有没有外包系统维护？服务商的资质怎么审核？

三、采购或建造验收

1. 固定资产采购申请需要哪些人审批？有没有越权审批的情况？
2. 采购招标流程是怎样的？有没有内定供应商的情况？
3. 合同里有没有明确验收标准（如数量、质量、技术参数）？
4. 验收时需要哪些部门、岗位在场？有没有验收记录？验收不合格怎么处理？
5. 自建资产（如厂房）的预算审批流程[各类审计方法案例报告模板搜索关注公众号内审网可参阅学习]是怎样的？
6. 建造过程中有没有变更设计或超预算？怎么处理的？自建形成的固定资产是否进行有效隐蔽验收、竣工验收？是否存在实际已投入使用未进行验收的项目？
7. 进口设备手续是否完备，如，有没有报关单和完税证明？怎么存档？
8. 采购发票、合同、验收单是否三单匹配？不匹配怎么处理？
9. 紧急采购有没有特殊流程？有没有事后补手续的情况？
10. 采购、建造过程中有没有获悉吃回扣或利益输送等舞弊情况？怎么防范？

四、盘点管理

1. 固定资产多久盘点一次？是全面盘点还是抽盘？
2. 盘点由哪个部门主导？财务、资产管理部门都参与吗？盘点所用资产明细表是否事先进行账表核对？
3. 盘点前有没有发通知？有没有部门提前“准备”资产？
4. 盘点过程是否会进行资产实务、明细表双向比对，以发现盘盈、盘亏？
5. 是否会对某些高价值设备进行零部件完备性抽检（已发现零部件被盗或调包）？
6. 盘点过程是否会关注具体品牌规格型号，还是仅仅关注数量？
7. 盘点表谁签字确认？盘点结果有没有差异分析报告？
8. 盘盈资产怎么处理？盘亏资产有没有追责？
9. 闲置资产有没有标记？盘点过程会对库房闲置资产进行盘点吗？闲置多久会启动处置流程？
10. 异地资产（如分公司、仓库）怎么盘点？有没有视频盘点？
11. 盘点工具是手工还是扫码枪？有没有漏扫或重复扫描？
12. 盘点发现的账实不符问题，整改周期是多久？
13. 有没有遇到过“资产已报废但系统未核销”的情况？

五、领用与调拨

1. 员工领用固定资产需要填什么流程？有没有领用台账？
2. 资产调拨需要哪些人审批？调拨后系统信息多久更新？
3. 调出部门和调入部门有没有签字确认？有没有口头调拨？
4. 共享资产（如打印机、投影仪）怎么管理使用记录？
5. 员工离职时，资产交接流程是怎样的？有没有未归还的情况？
6. 调拨过程中资产损坏谁负责？有没有保险理赔？
7. 跨公司调拨资产，税务处理（如增值税）是否合规？
8. 调拨资产有没有重新贴标签？原标签怎么处理？
9. 有没有资产被个人长期占用？怎么发现的？
10. 调拨单和实物是否一致？有没有“调拨单造假”的情况？

六、维修与保养

1. 固定资产维修流程是怎样的？需要哪些人审批？
2. 维修供应商怎么选择？有没有长期合作协议？
3. 维修费用怎么核算？有没有单独列支还是计入资产成本？
4. 大型设备有没有定期保养计划？保养记录谁保存？
5. 维修后有没有验收？验收标准是什么？
6. 维修导致资产停用，有没有备用方案？
7. 维修费用超预算怎么处理？有没有事后补审批？
8. 有没有资产因维修不当提前报废？怎么追责？
9. 维修配件（如零件、耗材）怎么管理？有没有库存？
10. 维修记录有没有与资产卡片关联？方便追溯吗？

七、报废与清理

1. 固定资产报废的标准是什么？有没有量化指标（如使用年限）？
2. 报废申请需要哪些人审批？有没有越级审批或未经审批报废的情况？
3. 报废资产怎么评估残值？有没有内部技术鉴定、第三方评估报告？
4. 报废资产有没有拍卖或招标处置？流程是否合规？
5. 报废收入是否入账？有没有私设“小金库”的情况？
6. 报废资产有没有环保处理要求（如电子垃圾）？
7. 报废资产有没有残留数据（如电脑硬盘）？怎么销毁？
8. 报废后系统信息多久核销？有没有“僵尸资产”？
9. 有没有资产未到年限提前报废？原因是什么？有无更严格的审批流程？
10. 报废资产有没有被私自拆解（盗用、挪用零部件）？怎么防范？

八、处置与转让

1. 固定资产处置方式有哪些（如拍卖、转让、捐赠）？
2. 处置价格怎么确定？有没有参考市场价或评估价？
3. 处置合同有没有法律审核？有没有风险条款？
4. 处置收入是否与市场价值差异较大（典型的，如0元或极低价处置某些资产问题，基本都存在猫腻）？原因是什么？
5. 捐赠资产有没有税务申报（如视同销售）？
6. 处置资产有没有办理产权过户？时间是否合理？
7. 处置过程中有没有中介费用？费用标准是否合规？
8. 处置资产有没有被内部人员低价购入？怎么控制？
9. 处置后有没有收回款项？是否由个人代收或代收后为交至单位财务？
10. 处置资产有没有在系统中标记为“已处置”？

九、财务核算与披露

1. 固定资产入账依据是什么（如发票、合同、验收单）？
2. 折旧方法是否符合会计准则（如直线法、加速折旧）？
3. 折旧年限与税法规定是否一致？有没有税务风险？
4. 减值测试怎么做？有没有计提减值准备？
5. 资产重估增值是否入账？有没有经过评估？
6. 在建工程转固时点怎么确定？有没有延迟转固？
7. 财务系统里的资产卡片信息是否完整（如原值、累计折旧）？
8. 报废或处置资产是否及时冲减账面价值？
9. 固定资产抵押、质押是否在财报附注中披露？
10. 关联方资产交易是否公允？有没有利益输送？

十、监督与改进（适用于审计新人向审计部门其他人员了解，或跨单位审计时使用）

1. 内部审计多久检查一次固定资产管理？有没有专项审计？
2. 审计发现的问题整改率如何？有没有反复出现的问题？
3. 员工有没有举报固定资产管理问题的渠道？
4. 有没有因资产管理问题被处罚的案例？怎么处理？
5. 有没有引入外部机构（如会计师事务所）进行专项核查？
6. 资产管理信息化水平如何？有没有升级计划？
7. 有没有建立资产管理KPI（如闲置率、周转率）？
8. 跨部门协作中，资产管理最大的痛点是什么？
9. 有没有考虑引入RFID或物联网技术管理资产？
10. 对固定资产管理现有情况最想改进的地方是什么？

十一、其他细分场景

1. 租入固定资产（如经营租赁）是否纳入台账管理？
2. 融资租入资产入账价值怎么确定？有没有未确认融资费用？
3. 资产借出给关联方是否收费？怎么核算？
4. 政府补助形成的资产怎么管理？摊销是否合规？
5. 资产保险理赔流程是怎样的？有没有未理赔案例？
6. 此前疫情期间的闲置资产有没有减免租金或折旧？
7. 资产重组（如合并、分立）时，资产怎么划转？
8. 资产证券化或信托融资是否涉及资产出表？
9. 资产捐赠是否取得合法票据？税务怎么处理？
10. 资产抵押贷款是否披露？有没有逾期风险？

十二、特殊资产类型

1. 车辆管理有没有单独制度？油费、维修费怎么核算？
2. 房产证、土地证是否齐全？有没有抵押或纠纷？
3. 软件资产是否纳入固定资产？授权期限怎么管理？
4. 生物资产（如林木、牲畜）怎么计价和盘点？
5. 文物、艺术品等特殊资产怎么评估和保管？
6. 在建工程进度款支付是否与工程进度匹配？
7. 试生产阶段的设备是否计入固定资产？
8. 模具、工具等低值易耗品是否按固定资产管理？
9. 客户无偿提供的资产是否登记？怎么维护？
10. 共享经济模式下的资产（如共享办公设备）怎么管理？

十三、风险与内控

1. 固定资产管理最大的风险是什么？怎么防范？
2. 有没有发生过资产被盗或人为损坏？怎么处理的？
3. 审批权限集中还是分散？有没有“一言堂”“一支笔”审批？
4. 岗位分离是否到位（如采购、验收、付款分离）？
5. 有没有定期轮岗？关键岗位有没有强制休假？
6. 信息系统有没有操作日志？能否追溯修改记录？
7. 有没有遇到过供应商联合员工虚报价格？
8. 资产处置环节有没有廉政风险？怎么监督？
9. 有没有建立资产损失责任追究制度？
10. 突发自然灾害导致资产损失，怎么应急处理？

十四、员工与培训

1. 资产管理员是否专职？有没有定期培训？
2. 普通员工对资产管理制度了解多少？
3. 有没有因为员工操作失误导致资产损失？
4. 离职员工是否签署资产归还承诺书？
5. 资产调拨、报废是否需要员工签字确认？
6. 员工有没有权限查看自己名下的资产？
7. 有没有资产使用手册或操作指南？
8. 员工违规使用资产（如私自外借）怎么处罚？
9. 有没有资产使用满意度调查？怎么改进？
10. 跨部门资产纠纷怎么协调解决？

十五、历史遗留问题

1. 有没有历史原因导致的账外资产？怎么入账？
2. 以前年度审计调整的固定资产问题是否整改？
3. 并购来的资产是否完成交接和系统录入？
4. 资产重组中，有没有未披露的或有负债？
5. 以前年度报废资产有没有残值未收回？
6. 历史处置资产有没有未结清的款项？
7. 早期采购合同有没有条款争议？
8. 资产抵押有没有解除手续遗留问题？
9. 以前年度盘点差异是否彻底查清？
10. 有没有历史原因导致的资产权属不清？

十六、行业特殊问题

1. 制造业：生产设备利用率怎么统计？闲置设备怎么处理？
2. 建筑业：临时设施（如工棚）是否计入固定资产？
3. 医院：医疗设备有没有强制检测和报废标准？
4. 学校：教学设备共享机制是否完善？
5. 酒店：客房资产（如家电）更新周期是多久？
6. 物流企业：运输工具（如货车）维修记录是否完整？
7. 科技公司：研发设备折旧是否加速？
8. 零售业：店铺装修资产怎么摊销？
9. 农业企业：林木资产怎么评估和盘点？
10. 互联网企业：服务器等IT资产是否上云管理？

十七、新兴问题

1. 共享经济模式下，资产所有权与使用权怎么分离？
2. 资产证券化后，底层资产怎么监控？
3. 碳中和背景下，节能设备投资怎么核算？
4. 远程办公导致IT资产分散，怎么集中管理？
5. 区块链技术是否用于资产溯源？
6. 资产轻量化趋势下，租赁资产怎么管理？
7. 数字化转型中，老旧资产淘汰标准是什么？
8. 人工智能设备（如机器人）怎么计价和折旧？

十八、综合管理

1. 固定资产管理有没有纳入部门或个人绩效考核？
2. 有没有建立资产管理红黄牌预警机制？
3. 资产管理信息化有没有与预算管理、采购系统打通？
4. 有没有资产全生命周期成本分析？
5. 资产管理有没有考虑ESG（环境、社会、治理）因素？
6. 有没有建立资产共享平台提高利用率？
7. 资产管理有没有引入外部专家咨询？
8. 有没有资产管理的最佳实践案例？
9. 未来三年资产管理信息化规划是什么？
10. 本次审计中，对审计人员最大的期待或建议是什么？