采购审计是企业内部控制的重要组成部分，旨在确保采购流程的合规性、透明性和高效性，防范舞弊风险。以下是采购审计的核心要点：

一、采购流程合规性审计

1. 制度与流程

检查采购流程是否符合企业规章制度、行业标准及法律法规（如《招投标法》《合同法》）。  

验证采购申请、审批、执行、验收等环节是否职责分离，是否存在越权操作。  

2. 采购方式

核查招标、询价、竞争性谈判等采购方式的选择是否合理，是否规避公开招标。  

检查招标文件是否规范，评标过程是否公平公正，记录是否完整。  

3. 审批权限

确认采购金额是否匹配审批权限，超预算采购是否经过额外授权。  

二、合同管理审计

1. 合同签订

检查合同条款是否完整（如标的、数量、价格、付款方式、违约责任等），是否存在法律风险。  

核对合同签订人是否具备授权，印章使用是否规范。  

2. 合同执行

跟踪合同履行情况，如交货时间、质量标准是否符合要求，变更条款是否经审批。  

检查是否存在“阴阳合同”或私下协议。  

三、供应商管理审计

1. 供应商选择

核查供应商准入流程是否合规，资质审核（营业执照、资质证书）是否严格。  

检查是否存在利益关联（如亲属、关联企业）未披露的情况。  

2. 供应商评价

评估供应商绩效管理机制（如质量、交货及时性、售后服务），检查评价结果是否用于后续合作。  

3. 供应商库管理

确认供应商库是否动态更新，是否存在长期未合作但仍未清理的“僵尸供应商”。  

四、采购成本与预算控制

1. 价格合理性

对比历史采购价、市场价或同类供应商报价，分析价格异常波动原因。  

检查是否存在虚高定价或利益输送。  

2. 预算执行

核对实际采购支出与预算的差异，分析超支或结余原因。  

五、库存与验收管理

1. 入库验收

检查物资验收流程是否规范，质量检测报告是否齐全，不合格品是否妥善处理。  

核对入库数量与合同、发票的一致性。  

2. 库存管理

分析库存周转率，检查是否存在长期积压或短缺问题，是否因采购计划不合理导致浪费。  

六、付款与财务审计

1. 付款流程

核查付款是否符合合同约定（如预付款比例、进度款支付条件），审批手续是否完整。  

2. 发票与凭证

检查发票真伪、内容是否与合同一致，是否存在重复付款或虚假报销。  

七、数据分析与舞弊风险

1. 异常交易识别

通过数据比对，发现频繁更换供应商、拆分订单规避审批等异常行为。  

关注紧急采购、单一来源采购的合理性。  

2. 舞弊迹象排查

检查员工与供应商是否存在私下利益往来（如收受回扣、礼品）。  

核查是否存在虚假采购（如虚构订单、虚开发票）。  

八、审计报告与改进建议

1. 问题总结

明确审计发现的问题（如流程漏洞、违规操作、成本浪费），并附证据支持。  

2. 整改建议

提出针对性改进措施（如优化流程、加强内部控制、完善供应商评价体系）。  

3. 跟踪机制

监督整改措施的执行情况，确保审计结果落地。  

九、关键工具与方法

抽样检查：随机抽取采购订单、合同、验收单等资料进行验证。

穿行测试：模拟采购全流程，验证内部控制有效性。

数据分析工具：利用ERP系统或审计软件（如ACL、Excel）分析采购数据。

通过系统化的采购审计，可有效降低企业运营风险，提升采购效率与透明度。