01 审计背景

内审部在对公司交通费进行数据分析时发现，有些部门的交通费报销异常，如单人平均每月交通费报销笔数较多，每人报销金额远超正常水平，交通费方式中出租车占比较大等，以上异常明显与公司正常业务水平不符。内审初步判断虚报交通费的可能性较大，于是便以专项审计的方式对交通费进行审计。

02 审计过程

审计人员主要通过以下方法进行了调查核实：

1、整理资料：审计人员将公司所有交通费报销单据从报销系统中导出，包括日常交通费、定额交通费、出差期间交通费等，由于涉及到科目分拆，审计人员将与交通费报销相关的信息整理在一张表内。

2、数据分析：将整理好的交通费报销的表格进一步细化，先按不同交通方式补充相关信息。将较异常的出租车费用报销中，加入出租车发票号码、出租车公司、车牌号、公里数、上车时间、下车时间、等候时间、单价等信息。对网约车报销，根据行程单整理出网络平台公司、用车类型（比如专车和快车等）、上下车地点、上下车时间、公里数等。

接下来审计人员对每笔打车路程通过打车软件及导航软件验证打车距离、时间及价格，发现了以下异常：

（1）出租车报销占比大：报销笔数较多的员工多使用出租车发票报销，无相应行程单可核实，到达地点多为远郊县区，判断为虚构地址。

（2）公里数异常：报销公里数与审计人员在导航软件上公里数明显不一致，有些远大于导航软件上的最远距离，有些远低于导航软件上的最短距离。

（3）金额异常：部分员工出租车费用报销金额在191元-193元左右，基本无金额偏差。同一起止地点交通费金额明显异常，与打车软件中相同打车方式进行对比，金额呈远高或远低的不同。且在不同的计价时段中，行程路程和时长相近的情况下，交通费金额存在明显差异。

（4）单价和时间异常：对比费用单价（即报销金额/公里数）也存在异常，比如北京出租车在晚23点后则会加50%的夜间行驶费，但提供的发票中单价明显与计价规则不同。有些员工的交通费报销单中，乘车时间均大于90分钟。

（5）发票连号及同一出租车多次出现：整理出的数据表中发现有出租车发票连号的情况，且有出租车重复车牌的情况，有些费用报销还涉及到多人。

（6）报销单据PS痕迹：存在网约车行程单有PS的痕迹，字体明显与正常行程单不同。

3、当事人核实：由于已初步锁定了报销异常的员工，审计人员将分析结果与报销员工进行当面核实，由其解释原因，并要求其提供打车记录和付款记录。对行程单有PS痕迹的，要求员工现场从邮箱中导出原始行程单提供给审计人员。

4、最终问题确认并追回多报销金额：由于无法提供原始记录，员工不得不交待虚报交通费的事实。经审计人员确认主要问题有：

（1）买票报销：员工通过网络上购买出租车发票，或下车前向出租车索要发票然后不同员工再互相交换等方式获取出租车发票，然后通过虚构外出或加班事由的方式，虚报交通费获利。

（2）私事公办：员工个人打车费用取得的发票，虚构因公外出事由以虚报交通费。

（3）伪造报销单据：PS网约车行程单中起止地点，将个人打车费用、不应由公司承担的费用一同报销，以侵占报销款项。

（4）超标准报销：由于公司不允许报销专车费用，员工便将网络车行程单中的用车类型从“专车”PS成“快车”，以规避财务核减，从而可全额报销。

03 审计结论

员工通过购买出租车发票、向出租车司机索票、PS网络车行程单等方式，虚报冒领交通费，涉及金额很大。在内审部的要求下，相关员工退回了虚报金额。但由于涉事员工严重违反公司制度要求，相关处罚移交人力资源部门处理。

04 审计启示

1、重视数据分析：内审人员在审计过程中一定要重视数据分析的作用，通过数据可以快速索定异常情况和变化趋势，进而对问题进行准确定位和预测，可以大大提高审计工作的精准度和时效性。

2、多种方式验证得以发现问题：本案中如果审计人员在发现了异常后，不能止步于此，要通过多种方式验证费用的真实性和合理性。比如要和员工进行访谈，要求其提供支付记录等，以核实费用发生的真实性。比如要和其直属领导确认报销事由是否属实，直属上级在审批时如何复核业务真实性等。

3、管理层费用审核职责：在本次审计中，审计人员对虚报交通费员工的直属领导进行了访谈，发现很多管理层多秉持业务思维，不认为其有费用审核的职责。如果管理层不重视费用审核职责，无法判定业务发生的真实性，可能会导致费用支出失控，相关内部控制失效，导致企业无法有效控制成本，极易出现舞弊问题。