1、虚构货币资金相关舞弊风险

①严格实施函证程序。

②关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性。

③了解企业开立银行账户的数量及分布，是否与企业实际经营需要相匹配且具有合理性，检查银行账户的完整性和银行对账单的真实性

④分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象。

⑤关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少具体业务支持或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况。

2、大股东侵占货币资金相关舞弊风险

①识别企业银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易，关注是否存在异常的大额资金流动，关注资金往来是否以真实、合理的交易为基础，关注利用无商业实质的购销业务进行资金占用的情况。

②分析企业的交易信息，识别交易异常的疑似关联方，检查企业银行对账单中与疑似关联方的大额资金往来交易，关注资金或商业汇票往来是否以真实、合理的交易为基础。

③关注期后货币资金重要账户的划转情况以及资金受限情况。

④通过公开信息等可获取的信息渠道了解实际控制人、控股股东财务状况，关注其是否存在资金紧张或长期占用企业资金等情况，检查大股东有无高比例股权质押的情况。

3、虚构现金交易相关舞弊风险

①结合企业所在行业的特征恰当评价现金交易的合理性，检查相关内部控制是否健全、运行是否有效，是否保留了充分的资料和证据。

②计算月现金销售收款、现金采购付款的占比，关注现金收、付款比例是否与企业业务性质相匹配，识别现金收、付款比例是否存在异常波动，并追查波动原因。

③了解现金交易对方的情况，关注使用现金结算的合理性和交易的真实性。

④检查大额现金收支，追踪来源和去向，核对至交易的原始单据，关注收付款方、收付款金额与合同、订单、出入库单相关信息是否一致

⑤检查交易对象的相关外部证据，验证其交易真实性。

⑥是检查是否存在洗钱等违法违规行为。

1、虚构存货相关舞弊风险

①是根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制，设计和执行存货监盘程序；

②是关注是否存在金额较大且占比较高、库龄较长、周转率低于同行业可比公司等情形的存货，分析评价其合理性；

③是严格执行分析性程序，检查存货结构波动情况，分析其与收入结构变动的匹配性，评价产成品存货与收入、成本之间变动的匹配性；

④是对异地存放或由第三方保管或控制的存货，严格执行函证或异地监盘等程序。

2、针对账外存货相关舞弊风险

①在其他资产审计中，关注是否有转移资产形成账外存货的情况；

②关注存货盘亏、报废的内部控制程序，关注是否有异常大额存货盘亏、报废的情况；

③存货监盘中，关注存货的所有权及完整性；

④关注是否存在通过多结转成本、多报耗用数量、少报产成品入库等方式，形成账外存货。

1、利用在建工程掩盖舞弊的风险

①检查是否存在与企业整体生产经营规划不符或与预算不符的异常在建工程项目；

②检查是否存在非正常停工或长期未完工的工程项目，关注有无通过虚构在建工程项目或虚增在建工程成本进行舞弊的情形。

2、通过购置固定资产实施舞弊的风险

①复核购置固定资产的理由及其合理性；

②检查购置固定资产相关的采购合同、采购发票等，判断固定资产计价的准确性，关注是否存在混淆费用和成本属性来操纵利润的情形；

③复核已入账固定资产的验收情况，观察固定资产是否确实存在并了解其使用情况。

1、通过不恰当计提减值准备人为调整资产账面价值的舞弊风险

①对于存在减值迹象的资产，复核企业资产减值的测试过程和结果，评价管理层作出的与资产减值相关的重大判断和估计，必要时利用专家工作；

②对于持续存在减值迹象的资产，关注一次性大额计提减值的合理性，以及是否存在以前年度未予充分计提减值的情况。

2、通过不恰当计提坏账准备人为调整利润的舞弊风险

①复核企业对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；

②评价应收账款账龄与预期信用损失计算的合理性，复核计提坏账准备的准确性，检查计提方法是否按照坏账政策执行；

③检查应收账款的期后回款情况，关注是否存在通过虚构回款冲减往来款等情形，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

1、收入确认存在的舞弊风险因素

①客观评价企业哪些类型的收入或收入认定可能存在重大舞弊风险；

②严格核查收入的交易背景，关注是否存在复杂的收入安排，收入确认是否取决于较高层次的管理层判断等；

③详细查阅是否存在股权激励等可能构成舞弊动机的事项；

④关注企业管理层变更后，收入确认政策是否发生重大变化

2、对虚增或隐瞒收入舞弊风险

①严格执行针对收入的分析程序，关注报告期毛利率明显偏高或毛利率波动较大、经营活动现金流量与收入不匹配等情况；

②借助数据分析工具，加强对收入财务数据与业务运营数据的多维度分析，有效识别异常情况；

③检查交易合同，并综合运用函证、走访、实地调查等方法，关注商业背景的真实性、资金资产交易的真实性、销售模式的合理性和交易价格的公允性等，识别是否存在虚构交易或进行显失公允的交易等情况，必要时，延伸验证相关交易的真实性；

④将业务系统和财务系统纳入信息系统一般控制和应用控制进行评价和测试，关注有无异常设定的超级用户等情况；

⑤分析收入确认政策的合规性，关注是否存在不恰当地以总额法代替净额法核算等情形

3、提前或延迟确认收入舞弊风险

①严格实施收入截止测试，关注收入是否被计入恰当的期间；

②检查临近期末执行的重要销售合同，关注是否存在异常的定价、结算、发货、退货、换货或验收条款，关注期后是否存在退货以及改变或撤销合同条款的情况；

③复核重要合同的重要条款，关注是否存在通过高估履约进度，或将单项履约义务的销售交易拆分为多项履约义务实现提前确认收入以及通过将多项履约义务合并为单项履约义务延迟确认收入的情况

1、对确认高额商誉相关舞弊风险

①分析企业合并对价合理性、商誉金额的合理性、企业合并过程中专家意见的合理性；

②复核企业合并中合并成本计量的准确性，判断是否存在应计入合并成本中的或有对价；

③检查企业是否以购买日公允价值重新确认和计量被购买方所有可辨认资产和负债（包括被购买方拥有但未在个别财务报表中确认的资产和负债），是否因未能恰当识别和确认被购买方的可辨认资产（尤其是无形资产）和负债而形成高额商誉。

2、对商誉未被恰当分摊至相关资产组或资产组组合的舞弊风险

①评价管理层商誉分摊方法的恰当性，判断是否存在为了避免计提商誉减值准备而扩大分摊商誉资产组或资产组组合的范围，将商誉分摊至可收回金额较高但与商誉不相关的资产组的情况；

②检查购买日后相关资产组或资产组组合发生了重组、处置等变化，或某些资产组已经与商誉不再相关时，是否对商誉进行重新分摊；

③检查是否存在人为安排合并范围内子公司间的交易，以提高资产组的相关收入或盈利的情形。

3、商誉减值测试过程中的相关舞弊风险

①评价与管理层进行商誉减值测试相关的内部控制设计和运行的有效性；

②复核管理层商誉减值测试方法的合理性及一致性，评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性并核实与上年关键假设的变化，关注盈利预测所使用基础数据和参数的相关性、准确性及完整性；

③评价商誉减值测试所涉及专家的胜任能力、专业素质和客观性，判断专家工作结果的恰当性，尤其要关注利用评估机构出具评估报告的情形

4、商誉减值确认相关舞弊风险

①复核企业以前年度商誉减值计提情况，有无以前年度未计提或少计提而在本年度大幅计提商誉减值的情形，检查其理由和依据；

②关注企业是否存在与商誉有关的业绩承诺并分析其达标情况，关注是否存在精准达标或未达标，但未充分计提商誉减值的情况；

③检查商誉减值测试所依据的信息与管理层年度展望等相关信息的一致性。