根据送检单位介绍：陈某婷2017年8月24日与海南A投资有限公司签订劳动合同，由于海南A投资有限公司（以下简称“A公司”）和海南YH物业管理有限公司万宁分公司（以下简称“YH物业公司”）同为系统内企业，因工作需要，指派陈某婷到YH物业公司担任出纳，收取业主的装修押金、物业费、水电费等资金。现委托某某中心对陈某婷收取业主装修押金、物业费、水电费等资金未上交公司的金额进行司法鉴定。

 

（1）该鉴定采用审阅法、复算法、核对法、综合分析法等技术方法。

（2）该鉴定的送检材料依据海南省万宁市公安局提供的询问笔录、银行流水、会计凭证、明细账、未记账的装修申请表、收费收据的复印件等相关资料，进行检验。

（3）核查陈某婷已收但未入账的装修押金的情况。

      对2017年8月至2018年6月美丽春天四期《房屋装饰装修申请表》的检验：将陈某婷签字并经手的美丽春天四期《房屋装饰装修申请表》与YH物业公司的“应付押金及保证金”账户进行逐笔核对，剔除陈某婷签字并经手已记账的《房屋装饰装修申请表》后进行汇总统计，装修申请表的金额合计为290,057.11元，其中含：水费合计为10,800.00元，电费合计7,600.00元；扣除水电费后，陈某婷已收但未入账的装修押金的金额为271,657.11元。

（4）核查陈某婷已收但未入账的物业费等费用的金额。

      对2017年8月至2018年6月YH物业公司的收费收据的检验：将YH物业公司此段时间（2017年8月～2018年6月）未记账的收费收据与“代收代垫款”明细账进行逐笔核对，剔除已记账的收费收据后，对物业费等相关费用进行汇总，陈某婷已收但未入账的物业费、装修电梯使用费、装修垃圾清运费等金额合计为367,616.89元。

（5）核查陈某婷已收但未入账的水电费的情况。

      对2017年8月至2018年6月YH物业公司未收到水电费的检验：在2017年8月至2018年6月期间，美丽春天三期电费充值系统应收款163,342.20元，美丽春天四期水电充值系统应收款618,301.31元；三期账上电费入账:92,920.00元，四期账上水电记账：348,738.76元。陈某婷已收但未入账的水电费金额为：339,738.76元。

 

（1）本次司法会计鉴定所依据的检验资料，均由委托方海南省万宁市公安局提供，遵循鉴定“科学、客观、独立、公正”的原则，对送检材料进行检验、鉴定。

（2）对此项鉴定中的装修申请表、收费收据的复印件的说明。

      因业主提供的装修申请表、收费收据均为复印件，我们对其进行了交叉核对，即：装修申请表与“应付押金及保证金”账户核对；收费收据与“代收代垫款”明细账核对，收据中装修押金、装修管理费等与“代收代垫款”明细账核对；剔除已记账的装修申请表、收费收据后，汇总装修申请表、收费收据的金额。装修申请表合计金额已扣除水电费金额。

      因一部分业主不在万宁美丽春天居住，业主回来到物业缴费时才发现问题，如果业主不回来，物业也不知道。所以物业收集的收费收据不完整。我们确定未上交水电费的金额，按照YH物业公司的电费充值系统与收到水电费的差额确定。未上交物业费等的金额没有对比指标，只能按照收据确定。

 

      综上所述，经过对海南YH物业管理有限公司万宁分公司2017年8月至2018年6月的会计凭证、明细账、装修申请表、收费收据的检验，我们认定：陈某婷已收但未上交的装修押金、物业费、水电费等项目的收费金额合计为：979,012.76元。

 

（1）司法会计鉴定是职务侵占犯罪的“克星”。

      随着嫌疑人对科技手段的运用和人工智能水平的提高，职务侵占犯罪呈现“犯罪手段隐蔽化”、“犯罪形式智能化”等特点，这使得职务侵占案件侦破难度增加，因此，司法会计鉴定在职务侵占案件的侦办中具有重要作用。主要体现为司法会计鉴定能够确定在职务侵占案件中犯罪嫌疑人的侵占方法。比如：采购人员在采购商品过程中，利用商品的种类不同，虚开发票或编制假的销售凭证等手段，侵占公司财物；或者是销售业务员，通过制造假的销售合同直接侵占公司货物等；财务人员虚列支出、隐匿收入、伪造账目等手段，侵吞财务。如在本案例中，通过司法会计鉴定明确认定了海南YH物业管理有限公司万宁分公司出纳陈某婷通过隐匿收入等手段涉嫌职务侵占犯罪的事实，为公安机关深入侦查提供了重要线索。

（2）司法会计鉴定能为职务侵占案件的侦查固定证据。

      职务侵占犯罪案件往往涉及大量的财务会计资料证据，其证据资料内容庞杂，数量多。司法会计鉴定能够从大量的财务资料证据中确定犯罪嫌疑人的涉案金额。职务侵占罪属于经济犯罪，其认定的标准之一就是涉案金额。

      在本案例中，海南省万宁市公安局提供了海南YH物业管理有限公司万宁分公司2017年8月至2018年6月的会计凭证38本、会计账簿7本、以及装修申请表和收费收据复印件等大量的财务资料。司法会计鉴定人员通过采用复算、核对和综合分析等鉴定方法后，发现了其侵吞资金的线索，认定了本案嫌疑人陈某婷通过收入不入账的犯罪形式，将海南YH物业管理有限公司万宁分公司其经手的业主装修押金、物业费、水电费私吞其个人名下，并确认了其犯罪金额达97万余元。为案件侦破固定会计证据。

（3）司法会计鉴定能为职务侵占案件的侦查工作指明方向。

      职务侵占罪是指利用职务便利，侵占本单位财物的活动，其犯罪手段往往隐藏在正常的经济交易事件中。职务侵占案件呈现出多样化、复杂化的趋势。在这种情况下，司法会计鉴定人员应运用其专业知识，认真核查涉案的财务资料，获取侦破线索，为查办案件提供正确的方向。

 

（节选）

作者：孙芹、宋夏云

单位：海南政法职业学院、浙江财经大学会计学院

来源：审计与理财

来源： ，版权归原作者所有，如涉侵权，请联系我们删除，谢谢！

分享到 ：

63.2K