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采购，在很多企业，往往是舞弊与腐败的重灾区，我们如何对采购业务的舞弊行为进行调查呢？当然，所采购物资的价格是调查的着手点及核心。
2018年夏，正值某地产公司一楼盘样板房软装，大量采购样板房内的摆设，装饰。共6套样板房，装饰摆设的数量不小。该软装的采购由项目营销中心来主导。最终装饰摆设的采购共花销500万元，平均每套样板房的软装80余万元。
审计在调取了软装清单和报价，对其中价值高的家具进行了比价，如沙发、厨卫用品进行了市场询比价。这些大件的物品与市场价相比没有太大的周转。审计人员继续进行摸索，发现壁画、吊灯、客厅铺设的地毯、摆设在数量上较多，共计价值150万元。审计人员根据清单对现场进行了盘点，发现壁画、摆设数量短缺。审计做好了相关盘点记录并由相关人员签字确认，其次对这些零星物品进行了市场比价，发现均高于同档次市场价格。根据职业嗅觉，判断这是一起舞弊事件，可能存在吃回扣。
审计人员顺藤摸瓜，对相关的合同进行审查，将合同后附的供货清单，与相关收货验收记录进行比对，并没发现太大问题。
审计人员果断控制了相关采购人员，分成3组，对涉及采购的人员及进行案场布置的人员进行面谈，面谈前三组人员确定了面谈策略，就是让约谈人员对结合已查实的价格问题及数量问题进行解释。在赤裸裸的证据面前，涉事人员陈某等人交代了其与供应商窜通吃回扣。
这起案例需要告诉大家的是，舞弊常常隐藏在你最容易忽视的角落，看似不起眼，却十分的阴暗腐朽。随着时代的发展，舞弊的手段变幻莫测且具有隐匿性。只有通过不断的经验积累，深入到各业务层，挖撅舞弊风险点，明察秋毫，才能将舞弊公之于众，得到相应的惩处。
【调查解析】在此案例的调查中，调查人员使用了穿行测试、价格比对、盘查资产、讯问的调查方法。破案过程相对容易。
（一）对招采流程进行穿行测试
这属于常规审计的做法，就是将采购开始到最终的合同签订进行完整的测试，关注是否符合公司规定，是否存在不合逻辑的地方。在这里就不详述，本书的审计篇有详尽的介绍。
（二）采购价格的比对
为了公平公正，节约成本，一般采购管理会分成两种做法，即比价，招标。如何划定两种管理，主要是通过采购物资的数量及金额，当然每个企业有不同的标准。一般金额较小，数量较少的用比价采购，数量多，金额大的采用招标采购。我们可以对采购物资价格进行比对，从而初步判断是否存在猫腻。
该案例中，使用的招标采购方式，自穿行测试中我们并没发现不符合流程及规定，于是将重点放在了价格的市场比对中，对极易忽视的小件摆设、壁画等进行了市场比价询价。发现存在远高于市场价的商品。
（三）对软装摆设的盘查
在盘查过程中，调查人员根据合同清单，验收单据进行盘点，发现一些摆设、壁画并没有在房屋内，也对管理样板房的人员进行了询问，得到的回答说从未见过此类物品。
最简单的是网络比价，我们可以通过阿里巴巴、淘宝、京东以及一些专业的售卖网站进行比价。比价切记要将物品的品类、品牌、规格等信息尽可能详尽，不然价格不具备说服力，一定是要所有都一致。
（四）采购合同检查
在进行完常规的穿行测试后，对采购合同进行详尽的检查，可以从以下几个方面：价格是否付款条件是否符合常理，甲乙双方的权利及义务对等性，违约条款的设定是否存在霸王条款。对合同附件清单的检查，与验收单进行比较。
（五）对采购经办人的调查
在上述几个步骤发现猫腻时，此时排除一些客观因素后，初步可判定采购存在违规，接着开始对采购经办人进行调查。同样的需要对采购相关人员进行档案调取查阅。通过既定的面谈策略，同时开展，用证据说话，察言观色，最终收获调查成果。
2018年，接到上海JJ工程公司实名邮件举报我公司xx项目总经理答应帮助其中标，谋取中标价2%的回扣。仅是一张盖有举报单位公章的投诉信，纪检监察部收到后通过对举报线索的分析评估，确认了线索的价值。立即对该项目的招标过程展开调查。
调查中获取了该项目投标单位的考察资料、标书、评定标资料。调查人员对这些资料进行了详尽的审查，在三轮报价中，发现这家上海JJ工程公司的投标报价均低于其他4家报价单位，且接近标底。因为一些客观因素，该项目最终没有进行。
调查人员立即联系了举报单位，并与参与该项目投标的经办人员取得了联系。从经办人员手中获取了项目总索要中标回扣聊天记录，经办人表示，该项目总还要求其进行高消费的娱乐宴请，期间送了该项目总最新苹果手机两部及现金两万元。
在获取证据之后，调查人员对该项目总进行了讯问，在铁证面前，项目总王XX交代了贪腐事实。最终收到了法律制裁。
【调查解析】该事件属于举报调查，对举报信息的核实及证据的搜集就是关键。调查人员实地探访了供应商，对供应商举报的证据进行了搜集，包括聊天记录，财务记录。最终确认了该项目总的索贿事实，对其进行了惩处。
来源：首席审计官、审计网校
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